所得税费用的会计处理

我们知道，所得税费用由当期应交所得税和递延所得税构成。在掌握了当期应交所得税和递延所得税的计算后，我们就来了解下所得税费用的会计处理。

所得税基本会计处理如下

借：所得税费用

      递延所得税资产（当期产生了可抵扣暂时性差异，增加的递延所得税资产）

      递延所得税负债（转回了应纳税暂时性差异，冲减递延所得税负债）

贷：应交税费－应交所得税

       递延所得税负债（当期产生了应纳税暂时性差异，增加了递延所得税负债）

       递延所得税资产（当期转回了可抵扣暂时性差异，冲减递延所得税资产）

结转：

借：本年利润

       贷：所得税费用

举例：牛哄哄公司2019年度的税前会计利润为1000万元，所得税税率为25%。当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，2019年12月31日的公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。

递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元，递延所得税负债期初无余额。牛哄哄公司的会计处理如下：

交易性金融资产：

①账面价值=1200（万元）

②计税基础=800（万元）

③形成400万元应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债，相关账务处理如下：

借：所得税费用                 100 

       贷：递延所得税负债    100  （400*25%）

递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元，减少了5万元

借：所得税费用                    5

       贷：递延所得税资产       5

递延所得税费用=100-5=95万元

当期应交所得税费用=（1000-400   ）*25%  =150万元

借：所得税费用                                   150

        贷：应交税费——应交所得税       150

所得税费用=150+95=245万元

结转：借：本年利润                  245

                 贷：所得税费用        245

好了，以上就是“所得税费用的会计处理”。所得税与增值税一样，都是会计从业者必须掌握的工作内容，如果还有对所得税费用会计处理不明白的同学，可以注册牛账网参加培训哦。

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