所得税费用的会计处理
来源:牛账网 作者:呆呆老师 阅读人数:20740 时间:2020-03-24


我们知道,所得税费用由当期应交所得税和递延所得税构成。在掌握了当期应交所得税和递延所得税的计算后,我们就来了解下所得税费用的会计处理。
所得税基本会计处理如下
借:所得税费用
递延所得税资产(当期产生了可抵扣暂时性差异,增加的递延所得税资产)
递延所得税负债(转回了应纳税暂时性差异,冲减递延所得税负债)
贷:应交税费-应交所得税
递延所得税负债(当期产生了应纳税暂时性差异,增加了递延所得税负债)
递延所得税资产(当期转回了可抵扣暂时性差异,冲减递延所得税资产)
结转:
借:本年利润
贷:所得税费用
举例:牛哄哄公司2019年度的税前会计利润为1000万元,所得税税率为25%。当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元,2019年12月31日的公允价值为1200万元。税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。
递延所得税资产年初数为25万元,年末数为20万元,递延所得税负债期初无余额。牛哄哄公司的会计处理如下:
交易性金融资产:
①账面价值=1200(万元)
②计税基础=800(万元)
③形成400万元应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债,相关账务处理如下:
借:所得税费用 100
贷:递延所得税负债 100 (400*25%)
递延所得税资产年初数为25万元,年末数为20万元,减少了5万元
借:所得税费用 5
贷:递延所得税资产 5
递延所得税费用=100-5=95万元
当期应交所得税费用=(1000-400 )*25% =150万元
借:所得税费用 150
贷:应交税费——应交所得税 150
所得税费用=150+95=245万元
结转:借:本年利润 245
贷:所得税费用 245
好了,以上就是“所得税费用的会计处理”。所得税与增值税一样,都是会计从业者必须掌握的工作内容,如果还有对所得税费用会计处理不明白的同学,可以注册牛账网参加培训哦。
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