企业亏损弥补递延所得税的处理

亏损弥补是企业所得税的税收政策。当期发生的亏损可以在未来期间的企业所得税应纳税所得额中扣除。因此就会产生了暂时性差异，确认相关的递延所得税。下面，我们就来学习下企业亏损弥补递延所得税的会计处理。

根据规定，企业当期发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，最长不得超过5年。高新技术企业自2018年1月1日起，可亏损弥补期限由5年延长至10年。

日前，财政部联合国家税务总局发布，受“新型冠状病毒肺炎”疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年。

企业亏损弥补递延所得税的会计处理

由于亏损可以在未来期间弥补，可视为可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产

借：递延所得税资产

      贷：所得税费用

未来弥补时

借：所得税费用

      贷：递延所得税资产

举例：

牛哄哄公司为高新技术企业，2019年发生经营亏损300万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后10个年度的应纳税所得额，预计未来10年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。牛哄哄公司适用企业所得税税率为15%。

借：递延所得税资产   45 （300*15%）

       所得税费用          45

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