甲公司持有乙公司80%的股权，并对其实施控制，2×18年6月10日甲公司从乙公司购进设备一台，作为管理用固定资产核算。该设备为乙公司所生产的产品，成本800万元，售价为1000万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计采用的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。不考虑增值税和其他因素，甲、乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。2×18年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认的递延所得税资产

【单项选择题】甲公司持有乙公司80%的股权，并对其实施控制，2×18年6月10日甲公司从乙公司购进设备一台，作为管理用固定资产核算。该设备为乙公司所生产的产品，成本800万元，售价为1000万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计采用的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。不考虑增值税和其他因素，甲、乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。2×18年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认的递延所得税资产是（）万元

A、50

B、62

C、0

D、43.75

【答案】D

【解析】在合并财务报表中，2×18年年末甲公司固定资产的账面价值为700万元（800-800÷4×6/12），其计税基础为875万元（1000-1000÷4×6/12），产生可抵扣暂时性差异175万元（875-700），应确认递延所得税资产43.75万元（175×25%），选项D正确。附相关分录：借：营业收入1000，贷：营业成本800，固定资产——原价200。借：固定资产——累计折旧25（200÷4×6/12），贷：管理费用25。借：递延所得税资产43.75，贷：所得税费用43.75

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