甲公司适用的所得税税率为25%，因销售产品承诺提供3年的保修服务，2020年年末“预计负债”科目余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。甲公司2021年实际发生保修费用400万元，在2021年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2021年税前会计利润为1000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2021年甲公司有关保修服务涉及所得税的会计处理不正确的是（）。

【单项选择题】甲公司适用的所得税税率为25%，因销售产品承诺提供3年的保修服务，2020年年末“预计负债”科目余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。甲公司2021年实际发生保修费用400万元，在2021年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2021年税前会计利润为1000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2021年甲公司有关保修服务涉及所得税的会计处理不正确的是（）。

A、年末预计负债账面价值为700万元

B、年末可抵扣暂时性差异累计额为700万元

C、“递延所得税资产”发生额为50万元

D、应交所得税为400万元

【答案】D

【解析】预计负债的账面价值＝500－400＋600＝700（万元），计税基础＝700－700＝0，因此可抵扣暂时性差异累计额＝700万元；2021年年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元）；2021年“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元）；2021年应交所得税＝（1000＋600－400）×25%＝300（万元）；2021年所得税费用＝300－50＝250（万元）。

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