B公司所得税税率为25%，2×18年度财务报告于2×19年3月10日批准报出。2×19年1月10日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字发票。该销售在2×18年12月发出且已确认收入，预计退货率为0，价款为1000万元，销项税额为130万元，成本为800万元，货款未收到。B公司2×19年针对该业务的会计处理不正确的是（　）。

【单项选择题】B公司所得税税率为25%，2×18年度财务报告于2×19年3月10日批准报出。2×19年1月10日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字发票。该销售在2×18年12月发出且已确认收入，预计退货率为0，价款为1000万元，销项税额为130万元，成本为800万元，货款未收到。B公司2×19年针对该业务的会计处理不正确的是（　）。

A、属于资产负债表日后调整事项

B、冲减2×18年度的营业收入1000万元

C、冲减2×18年度的营业成本800万元

D、冲减2×18年度的递延所得税资产50万元

【答案】D

【解析】该事项是日后期间报告年度销售的商品发生退回，应冲减2×18年度的应交所得税50万元。对此事项，原来销售发生时和现在销售退回时，税法与会计处理都是一致的，所以说明这里不存在递延所得税的确认和转回处理。因此，选项D不正确。相关分录为：借：以前年度损益调整——主营业务收入1000，应交税费——应交增值税（销项税额）130。贷：应收账款1130。借：库存商品800。贷：以前年度损益调整——主营业务成本800。借：应交税费——应交所得税50。贷：以前年度损益调整——所得税费用50。借：盈余公积15，利润分配——未分配利润135。贷：以前年度损益调整150

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