【中级万人模考】中级会计实务第九关答案及解析

千呼万唤始出来，中级万人模考答案及解析终于要公布了，由于中级会计职称考试万人模考活动，答案及解析是与题目分开的，因此只有等活动结束以后才能知道答案及解析，现在活动结束了，老师第一时间为大家公布答案，一起来看看吧，中级会计实务第九关：

一、单选题

1.2019年1月1日，甲公司购入乙公司1%有表决权股份，将其指定为其他权益工具投资，支付购买价款2200万元，另支付交易费用10万元。2019年12月31日，该股权的公允价值为2280万元，2020年2月1日，乙公司宣告发放现金股利1000万元。2020年10月10日，甲公司将该股权出售，取得处置价款2300万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑其他因素，则出售该股权时应确认的投资收益为()万元。

A.90

B.100

C.20

D.0

【答案】D

【解析】甲公司在处置时应编制的会计分录为：

借：银行存款2300

贷：其他权益工具投资——成本2210

——公允价值变动70

盈余公积2

利润分配——未分配利润18

借：其他综合收益70

贷：盈余公积7

利润分配——未分配利润63

2.甲公司为增值税一般纳税人，2019年2月1日开始自行建造某仓库，外购工程物资一批全部用于仓库建造，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，建造过程中领用本公司自产产品一批，该批产品的成本为30万元，市场售价为35万元，领用外购原材料一批，成本为10万元，购入时已抵扣增值税进项税额1.3万元，以银行存款支付工程人员薪酬合计12万元。仓库于2020年5月31日达到预定可使用状态，则甲公司该仓库的入账金额为()万元。

A.286

B.252

C.257

D.291

【答案】B

【解析】外购工程物资增值税可以抵扣，领用自产产品按成本价计入工程成本中。入账金额

=200+30+10+12=252万。

3.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在报表中确认为()

A、营业外支出

B、管理费用

C、研发费用

D、无形资产

正确答案：C

解析：本题考查知识点：无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当费用化计入利润表中的研发费用。

二、多选题

1.2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售A产品。合同约定，当乙公司在2×18年的采购量不超过2000件时，每件产品的价格为80元，当乙公司在2×18年的采购量超过2000件时，每件产品的价格为70元。乙公司在第一季度的采购量为150件，甲公司预计乙公司全年的采购量不会超过2000件。2×18年4月，乙公司因完成产能升级而增加了原材料的采购量，第二季度共向甲公司采购A产品1000件。甲公司预计乙公司全年的采购量将超过2000件，因此，全年采购量适用的产品单价均将调整为70元。假设不考虑其他因素，甲公司下列会计处理正确的有()。

A.甲公司第一季度确认收入10500元

B.甲公司第二季度确认收入68500元

C.甲公司第一季度确认收入12000元

D.甲公司第二季度确认收入70000元

【答案】BC

【解析】甲公司在第一季度确认的收入金额为12000元(80×150)。甲公司在第二季度确认收入68500元[70×(1000+150)-12000]。

2.下列各项中，应当计入企业产品生产成本的有()。

A.生产过程中为达到下一生产阶段所必须的仓储费用

B.日常修理期间的停工损失

C.非正常消耗的直接材料成本

D.生产车间管理人员的工资

【答案】ABD

【解析】非正常消耗的直接材料成本，不属于生产存货发生的必要支出，不应计入存货成本。

3.下列选项中，属于与重组有关的直接支出项目的有()。

A.自愿遣散

B.不再使用的厂房的租赁撤销费

C.剩余职工的再培训

D.特定固定资产的减值损失

【答案】AB

【解析】选项CD，均与重组义务不直接相关，而是与未来经营活动有关，不是重组义务。

三、判断题

1.与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。

()

A、正确

B、错误

【答案】√

【解析】企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(1元)计量。对以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。

2.对于超过3年纳税调整的暂时性差异，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。()

A、正确

B、错误

【答案】×

【解析】企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。

3.企业对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表各项目均采用资产负债表日的即期汇率折算，利润表各项目均采用交易发生日的即期汇率或与交易发生日即期汇率近似的汇率算。()

A、正确

B、错误

【答案】×

【解析】企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

4.财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构原批准财务报告对外公布的日期为截止日期。()

A、正确

B、错误

正确答案：错误

解析：本题考查知识点：财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。

四、计算分析题

甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人。2018年6月1日，甲公司向乙公司销售5万件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500万元，增值税税额为325万元，收到款项存入银行。协议约定，乙公司在7月31日之前有权退还健身器材。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%，在不确定性消除时，80%已确认的

累计收入金额(2000万元)极可能不会发生重大转回;健身器材发出时纳税义务已经发生;实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。6月30日估计该批健身器材退货率约为15%，7月31日发生销售退回，实际退货量为0.4万件，同时支付款项。不考虑其他因素。

要求：

(1)编制2018年6月1日销售商品的会计分录。

(2)编制2018年6月30日调整退货比率的会计分录。

(3)编制2018年7月31日发生退货的会计分录。

【答案】

(1)6月1日发出健身器材时：

借：银行存款2825

贷：主营业务收入2000

(500×5×80%)

预计负债—应付退货款500(500×5×20%)

应交税费—应交增值税(销项税额)325(500×5×13%)

借：主营业务成本1600(400×5×80%)

应收退货成本400(400×5×20%)

贷：库存商品2000

(2)

调整退货比率时：

借：预计负债—应付退货款125[500×5×(20%-15%)]

贷：主营业务收入125

借：主营业务成本100

贷：应收退货成本100[400×5×(20%-15%)]

(3)

借：库存商品160(400×0.4)

预计负债—应付退货款375

应交税费—应交增值税(销项税额)26

主营业务成本140[(5×15%-0.4)×400]

贷：银行存款226

应收退货成本300

主营业务收入175[(5×15%-0.4)×500]

五、综合题

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：

资料一：2×16年1月，甲公司自行建造一幢办公大楼。在建设期间，甲公司购进为建造工程准备的一批物资，价款为3000万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本为200万元，另支付在建工程人员薪酬450万元。

资料二：2×16年8月，该办公楼达到预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。

资料三：2×17年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼出租给乙公司，租赁期为2年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。至2×17年年末该办公大楼未计提减值准备，租赁期开始日为2×17年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。

资料四：与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为4000万元，2×18年年末的公允价值为4200万元，2×19年年末的公允价值为4300万元。

资料五：假定不考虑相关税费及其他因素。

要求：

(1)编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录。

(2)计算甲公司该项办公大楼截至2×17年年末计提的累计折旧金额。

(3)编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。

(4)编制甲公司2×18年与投资性房地产有关的会计分录。

(5)编制甲公司2×19年与投资性房地产有关的会计分录。

【答案】

(1)

①

借：工程物资3000

贷：银行存款3000

②

借：在建工程3000

贷：工程物资3000

③

借：在建工程650

贷：库存商品200

应付职工薪酬450

借：应付职工薪酬450

贷：银行存款450

④

借：固定资产3650

贷：在建工程3650

(2)2×17年年末该项办公大楼累计计提折旧的金额=(3650-50)/20×[(4+12)/12]=240(万元)。

(3)

借：投资性房地产—成本4000

累计折旧240

贷：固定资产3650

其他综合收益590

(4)

借：投资性房地产—公允价值变动200

贷：公允价值变动损益200

借：银行存款300

贷：其他业务收入300

(5)

借：投资性房地产—公允价值变动100

贷：公允价值变动损益100

借：银行存款300

贷：其他业务收入300

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