【中级万人模考】中级会计实务第八关答案及解析

千呼万唤始出来，中级万人模考答案及解析终于要公布了，由于中级会计职称考试万人模考活动，答案及解析是与题目分开的，因此只有等活动结束以后才能知道答案及解析，现在活动结束了，老师第一时间为大家公布答案，一起来看看吧，中级会计实务第八关：

一、单选题

1.下列各项中，属于可变现净值计量属性的是()

A、取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物

B、在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值

C、市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移的一项负债所需支出的价格

D、对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性

正确答案：B

解析：本题考查知识点：历史成本指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物，选项A不正确;可变现净值是指在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值，选项B正确;公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移的一项负债所需支出的价格，选项C不正确;现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性，选项D不正确。

2.甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为()万元。

A.750B.812.5C.950D.1000

【答案】B

【解析】该项固定资产改造后的账面价值=(800-250)-(200-200/800×250)+400=812.5(万元)。

3.甲公司于2018年7月1日取得乙公司40%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该投资时，被投资单位仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为1000万元，已计提折旧500万元，乙公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧;购买日该固定资产公允价值为1500万元，甲公司预计其剩余使用年限为5年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。2018年9月，甲公司将其成本为500万元的商品以600万元的价格出售给乙公司，乙公司取得商品作为管理用固定资产核算，预计使用年限为10年，净残值为零。至2018年资产负债表日,乙公司仍未对外出售该固定资产，乙公司2018年实现的净利润为5000万元(各月实现的净利润均衡)。不考虑所得税影响，2018年计入“长期股权投资——损益调整”科目的金额为()万元。

A.1921

B.1880

C.2000

D.921

【答案】D

【解析】调整后的净利润=5000/2-(1500/5-1000/10)/2-100+100/10×3/12=2302.5(万元)。确认的投资收益=2302.5×40%=921(万元)。

二、多选题

1.因部分处置长期股权投资，企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转为权益法时进行的下列会计处理中，正确的有()。

A.按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本

B.剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益

C.剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益

D.将剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值

【答案】ABC

【解析】剩余长期股权投资的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的差额，不需要调整长期股权投资的成本。

2.2018年1月1日甲公司支付价款1020万元(与公允价值相等)购入某公司同日发行的3年期公司债券，另支付交易费用8.24万元，该公司债券的面值为1000万元，票面年利率4%，实际年利率为3%，每年12月31日支付本年利息，到期支付本金。甲公司将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2018年12月31日，甲公司收到债券利息40万元，该债券的公允价值为900万元，甲公司期末确认预期信用损失准备100万元。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有()。

A.2018年1月1日该项金融资产的初始确认金额为1028.24万元

B.2018年应确认信用减值损失119.09万元

C.2018年12月31日资产负债表中其他综合收益余额为-19.09万元

D.2018年12月31日该金融资产账面价值为900万元

【答案】ACD

【解析】该债券的初始确认金额=1020+8.24=1028.24(万元)，选项A正确;2018年12月31日确认公允价值变动前账面余额=1028.24+1028.24×3%-1000×4%=1019.09(万元)，会计分录如下：

借：其他综合收益119.09(1019.09-900)

贷：其他债权投资119.09

借：信用减值损失100

贷：其他综合收益—信用减值准备100

选项B错误，选项C正确。

3.2018年12月31日，该金融资产按公允价值计量，下列关于企业对亏损合同会计处理表述正确的有()。

A.如果与亏损合同相关的义务不需支付任何补偿即可撤销，则不应确认预计负债

B.企业亏损合同为不可撤销合同的，应确认预计负债

C.亏损合同存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失

D.亏损合同不存在标的资产的，相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债

【答案】ACD

【解析】企业亏损合同为不可撤销合同的，企业存在现时义务，同时满足该义务很可能导致经济利益流出企业且金额能够可靠地计量，应当确认预计负债。

三、判断题

1.出售无形资产取得的收益会导致经济利益流入企业，所以它属于会计准则所定义的“收入”范畴。()

A、正确

B、错误

正确答案：错误

解析：本题考查知识点：收入是企业日常活动中形成的，而出售无形资产取得的收益，是非日常活动中产生的，因此不属于企业的收入。

2.企业对金融资产进行重分类，应当采用追溯调整法进行会计处理。()

【答案】×

【解析】企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理，不得对以前已经确认的利得、损失(包括减值损失或利得)或利息进行追溯调整。

3.企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。()

【答案】√

【解析】分录为：

借：主营业务成本等

存货跌价准备

贷：库存商品等

4.部分处置股权投资使长期股权投资由权益法核算转为交易性金融资产核算，应将原权益法核算的资本公积——其他资本公积按处置比例转入投资收益。()

A、正确

B、错误

正确答案：错误

解析：本题考查知识点：部分处置股权投资使长期股权投资由权益法核算转为交易性金融资产核算，应将原权益法核算的资本公积——其他资本公积全部转入投资收益。

四、计算分析题甲公司系增值税一般纳税人，销售及购买商品适用的增值税税率为13%。有关资料如下：

资料一：2018年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为130万元，付款期为3个月。

资料二：2018年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现

过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2018年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。

资料三：2019年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1130万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2019年5月16日以银行存款支付上述所有款项。

资料四：甲公司2018年度财务报告已于2019年4月20日报出，不考虑其他因素。

要求：

(1)编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。

(2)判断说明甲公司2018年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由;如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。

(3)编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

【答案】

(1)2018年8月1日

借：固定资产1000

应交税费——应交增值税(进项税额)130

贷：应付账款1130

(2)应该确认预计负债

理由：甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，说明金额能够可靠计量，应当确认预计负债=5+(20+30)/2=30(万元)。

会计分录如下：

借：营业外支出25

管理费用5

贷：预计负债30

(3)2019年5月8日

借：预计负债30

营业外支出25

贷：其他应付款55

2019年5月16日支付款项时

借：其他应付款55

应付账款1130

贷：银行存款1185

五、综合题

甲公司为上市公司，为了扩大生产规模，经董事会研究决定，采用出包方式建造一栋生产厂房，预计建造工期为2年。2019年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：

(1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日工程已开工。

(2)7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。

(3)10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。

(4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。

(5)11月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。

(6)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。

(7)12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。

假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的占用自有资金。

要求：

(1)计算甲公司2019年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

(2)计算甲公司2019年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

(3)计算甲公司2019年一般借款利息支出，

(4)计算甲公司2019年占用一般借款资金的累计资产支出加权平均数、

(5)计算甲公司2019年一般借款资本化率

(6)计算甲公司2019年一般借款利息支出资本化金额。

【答案】

(1)甲公司2019年第三季度专门借款应付利息(利息支出)=3000×7.2%×3/12=54(万元)，暂时闲置专门借款的存款利息收入=(3000-1900)×1.2%×3/12=3.3(万元)，专门借款利息支出资本化金额=54-3.3=50.7(万元)。

(2)甲公司2019年第四季度专门借款应付利息(利息支出)=3000×7.2%×3/12=54(万元)，暂时闲置专门借款的存款利息收入=(3000-1900)×1.2%×1/12=1.1(万元)，专门借款利息支出资本化金额=54-1.1=52.9(万元)。

(3)甲公司2019年一般借款利息支出=300×4.8%×3/12+600×6%×2/12=9.6(万元);

(4)占用一般借款资金的累计资产支出加权平均数=(1900+1250-3000)×2/12+

(3000+300+600-1900-1250)×1/12=87.5(万元);

(5)一般借款资本化率=9.6÷(300×3/12+600×2/12)×100%=5.49%;

(6)甲公司2019年一般借款利息支出资本化金额=87.5×5.49%=4.80(万元)。

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