【中级万人模考】中级会计实务第七关答案及解析

来源：牛账网作者：牛账网编辑部阅读人数：13190 时间：2020-08-26

千呼万唤始出来，中级万人模考答案及解析终于要公布了，由于中级会计职称考试万人模考活动，答案及解析是与题目分开的，因此只有等活动结束以后才能知道答案及解析，现在活动结束了，老师第一时间为大家公布答案，一起来看看吧，中级会计实务第七关：

一、单选题

1.甲公司2019年8月1日某工程占用一般借款300万元，该借款于2017年1月1日借入，本金1000万元，期限5年，年利率为5%，至2019年年末该工程尚未完工。不考虑其他因素，本年无其他支出发生。假定甲公司无其他一般借款。则当年该一般借款利息费用应资本化的金额为()万元。

A.50

B.20.83

C.6.25

D.15

【答案】C

【解析】2019年该笔一般借款利息资本化期间为5个月(8月1日至12月31日)，无其他一般借款，无须计算一般借款资本化率。所以2019年借款费用应资本化的金额=300×5%×5/12=6.25(万元)。

2.某增值税一般纳税人，购买及销售有形动产适用的增值税税率为13%，2019年2月1日购入一台需要安装的生产设备，购买价款为500万元(不含增值税)。安装期间耗用库存材料50万元，对应的增值税税额为8万元;支付安装工人工资56万元。2019年3月1日该设备建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为()万元。

A、94.5

B、106

C、594.5

D、606

正确答案：D

解析：本题考查知识点：该生产设备的入账价值=500+50+56=606(万元)。

3.甲公司与客户订立一项合同，约定转让软件许可证、实施安装服务并在2年期间内提供未明确规定的软件更新和技术支持(通过在线和电话方式)。合同明确规定，作为安装服务的一部分，软件将作重大定制以增添重要的新功能，从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接。下列项目表述中错误的是()

A、软件更新构成单项履约义务

B、技术支持构成单项履约义务

C、软件许可证构成单项履约义务

D、定制安装服务(包括软件许可证)属于单项履约义务

正确答案：C

解析：本题考查知识点：作为安装服务的一部分，软件将作重大定制以增添重要的新功能，从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接，说明软件许可证与定制安装服务不可明确区分，应将软件许可证与定制安装服务一起确认为单项履约义务，选项C错误。

二、多选题

1.下列关于无形资产的会计处理中，正确的有()。

A.超过正常信用期分期付款且具有融资性质的购入无形资产，应按购买价款的现值确定其成本

B.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但至少应于每年年末进行减值测试

C.外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行分配时，应全部作为无形资产入账

D.企业合并中形成的商誉应确认为无形资产

【答案】AB

【解析】选项C，无法合理分配的，应全部作为固定资产入账;选项D，商誉不属于无形资产

2.M公司为甲公司、乙公司、丙公司、丁公司提供了银行借款担保，下列各项中，M公司不应确认负债的有()。

A.甲公司运营良好，M公司极小可能承担连带还款责任

B.乙公司发生暂时财务困难，M公司可能承担连带还款责任

C.丙公司发生财务困难，M公司很可能承担连带还款责任

D.丁公司发生严重财务困难，M公司基本确定承担还款责任

【答案】AB

【解析】选项A、B，不满足预计负债很可能导致经济利益流出的确认条件。

3.企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足下列条件，应将合同履约成本确认为一项资产的有()。

A.该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关

B.该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源

C.该成本预期能够收回

D.该成本预期可能收回

【答案】ABC

【解析】企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足下列条件，应将合同履约成本确认为一项资产：①该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用(或类似费用)、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本;②该成本增加了企业未来用于履行其履约义务的资源;③该成本预期能够收回。

三、判断题

1.企业在本年年中预收了客户订金100万元，相关货物将在次年发出，企业考虑到相关款项已实际收到，遂将其确认为本年收入。企业的这一做法并未违背可靠性要求。()

A、正确

B、错误

正确答案：错误

2.增值税一般纳税企业以支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入当期损益。()

【答案】×

【解析】以支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入长期股权投资初始投资成本。

3.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益。()

『正确答案』×

『答案解析』与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，收到时应先计入递延

收益。

4.民间非营利组织的净资产满足条件时，只能从限定性净资产转为非限定性净资产，不可以由非限定性净资产转为限定性净资产。()

A、正确

B、错误

正确答案：错误

解析：本题考查知识点：有些情况下，资源提供者或者国家法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，应将非限定性净资产转入限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记“限定性净资产”科目。

四、计算分析题

甲公司是一家健身器材销售公司。2019年10月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税额为32.5万元。健身器材已经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，乙公司应于2019年12月1日之前支付货款，在2020年3月31日之前有权退还健身器材。发出健身器材时，甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材的退货率约为20%;2019年12月1日前甲公司如约收到货款，在2019年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的健身器材会被退回。2020年3月31日发生销售退回，实际退货量为400件，退货款项已经支付。甲公司为增值税一般纳税人，健身器材发出时纳税义务已经发生，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定健身器材发出时控制权转移给乙公司。

要求：

(1)写出甲公司2019年10月1日的账务处理

(2)写出甲公司2019年12月1日前收到货款的账务处理

(3)写出甲公司2019年12月31日的账务处理

(4)写出甲公司2020年3月31日的账务处理

【答案】

(1)2019年10月1日发出健身器材

借：应收账款282.5(5000×0.05×1.13)

贷：主营业务收入(5000×0.05×80%)200

预计负债——应付退货款(5000×0.05×20%)50

应交税费——应交增值税(销项税额)32.5

借：主营业务成本160(5000×0.04×80%)

应收退货成本40(5000×0.04×20%)

贷：库存商品200

(2)2019年12月1日前收到货款

借：银行存款282.5

贷：应收账款282.5

(3)2019年12月31日，甲公司对退货率进行重新评估为10%

借：预计负债——应付退货款25(5000×0.05×10%)

贷：主营业务收入25

借：主营业务成本20(5000×0.04×10%)

贷：应收退货成本20

(4)2020年3月31日发生销售退回，实际退货量为400件，退货款项已经支付。

借：库存商品16(退回400×0.04)

应交税费——应交增值税(销项税额)2.6(400×0.05×13%)

预计负债——应付退货款25(50-25)

贷：应收退货成本16(与库存商品相同)

主营业务收入5(未退回100×0.05)

银行存款22.6(退回400×0.05×1.13)

借：主营业务成本4(未退回100×0.04)

贷：应收退货成本4

五、综合题

2×19年3月10日，A公司收到10000万元财政拨款，用于购买环保设备一台;政府规定若有结余，留归A公司自行支配。2×19年5月10日，A公司购入环保设备，以银行存款支付实际成本9760万元，同日采用出包方式委托甲公司开始安装。2×19年6月30日按合理估计的工程进度和合同规定向甲公司支付安装费80万元，2×19年9月30日安装完毕，工程完工后，收到有关工程结算单据，实际安装费用为240万元，A公司补付安装费160万元。同日环保设备交付使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑相关税费及其他因素，A公司采用总额法核算政府补助。

要求：

(1)编制2×19年3月10日实际收到财政拨款的会计分录;

(2)编制2×19年5月10日购入环保设备的会计分录;

(3)编制2×19年6月30日按合理估计的工程进度和合同规定向甲公司支付安装费的会计分录;

(4)编制2×19年9月30日安装完毕的会计分录;

(5)编制2×19年、2×20年计提折旧的会计分录;

(6)编制2×19年、2×20年分配递延收益的会计分录。

【答案】

(1)

借：银行存款10000

贷：递延收益10000

(2)