【中级万人模考】中级会计实务第六关答案及解析

来源：牛账网作者：牛账网编辑部阅读人数：12531 时间：2020-08-26

千呼万唤始出来，中级万人模考答案及解析终于要公布了，由于中级会计职称考试万人模考活动，答案及解析是与题目分开的，因此只有等活动结束以后才能知道答案及解析，现在活动结束了，老师第一时间为大家公布答案，一起来看看吧，中级会计实务第六关：

一、单选题

1.甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元;为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为()万元。

A.508B.514C.808D.814

【答案】A

【解析】甲公司该项无形资产入账价值=500+8=508(万元)，为使用该项新技术发生的有关人员培训费计入当期损益，不构成无形资产的开发成本。

2.2×19年6月30日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元;2×19年6月30日，母公司合并财务报表中的调整后乙公司净资产账面价值为6250万元。乙公司个别报表净资产的账面价值为6000万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是()。

A.确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积

B.确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元

C.确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元

D.确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元

【答案】B

【解析】同一控制下企业合并取得长期股权投资的入账价值6250×80%=5000(万元)，应确认的资本公积5000

3.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在报表中确认为()

A、营业外支出

B、管理费用

C、研发费用

D、无形资产

正确答案：C

解析：本题考查知识点：无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当费用化计入利润表中的研发费用。

二、多选题

1.下列关于合同成本会计处理的叙述正确的有()。

A.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的应当确认为资产

B.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回且摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益

C.合同取得成本确认为资产的，企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销计入当期损益

D.确认为资产的合同履约成本计提的减值准备不得转回

【答案】ABC

【解析】选项D不正确，确认为资产的合同履约成本和合同取得成本的账面价值高于下列两项的差额的，超出部分应当计提减值准备，并确认为资产减值损失：(1)企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价;(2)为转让该相关商品估计将要发生的成本;以前期间减值的因素之后发生变化，使得上一段中(1)减(2)的差额高于该资产账面价值的，应当转回原已计提的资产减值准备，并计入当期损益，但转回后的资产账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值。2.2×18年12月，甲公司收到财政部门拨款2000万元，系对甲公司2×18年执行国家计划内政策价差的补偿。原甲公司A商品单位售价为5万元/台，成本为2.5万元/台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售A商品的售价为3万元/台，国家财政给予2万元/台的补贴。2×18年甲公司共销售政策范围内A商品1000台。假设不考虑其他因素，下列关于甲公司上述业务会计处理的说法正确的有()。

A.甲公司自财政部门取得的款项属于政府补助

B.甲公司自财政部门取得的款项属于企业正常销售价款的一部分

C.甲公司对该事项的应确认主营业务收入为5000万元

D.甲公司对该事项的应确认其他收益为2000万元

【答案】BC

【解析】甲公司自财政部门取得的款项不属于政府补助，该款项与具有明确商业实质的交易相关，不是自国家无偿取得的现金流入，应作为正常销售价款的一部分。即政府给予的补贴恰好是正常售价与政策定价的差额，就其商业实质来讲，销售货款是由政府和用户分别支付，选项A和D不正确。

3.甲公司2018年发生广告费1000万元，至年末已全额支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2018年实现销售收入5000万元。下列关于甲公司的处理，不正确的有()。

A.可以将广告费视为资产，其计税基础为250万元

B.确认可抵扣暂时性差异，金额为250万元

C.确认应纳税暂时性差异，金额为250万元

D.可以将广告费视为资产，其计税基础为0

【答案】CD

【解析】因广告费支出形成的资产的账面价值为0，其计税基础=1000-5000×15%=250(万元)。广告费支出形成的资产的账面价值0与其计税基础250万元之间形成250万元可抵扣暂时性差异。

三、判断题

1.企业对某项经济业务选择总额法或净额法后，应当对该项业务一贯地运用该方法，不得随意变更。()

A、正确

B、错误

【答案】√

2.企业以外购的商品作为职工福利的，应当以商品的公允价值确定职工薪酬的金额，计入当期损益或相关资产成本。()

A、正确

B、错误

【答案】×

【解析】企业以外购的商品作为职工福利的，应当以商品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额，计入当期损益或相关资产成本。

3.对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。()

A、正确

B、错误

【答案】×

【解析】持有意图改为拟近期出售的情况下，暂时性差异将在可预见的未来转回，所以，应该确认相关递延所得税影响。

4.或有负债无论是潜在义务还是现时义务，都必须在资产负债表中确认为一项负债。()

A、正确

B、错误

正确答案：错误

解析：本题考查知识点：或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定的事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。或有负债不符合负债的定义和确认条件，企业不应当确认或有负债，而是在符合条件时进行相应的披露。

四、计算分析题

甲公司以公允价值模式对投资性房地产进行计量。2017年到2018年相关资料如下:

资料一：2017年3月1日，甲公司将原作为固定资产核算的写字楼，以租赁的方式租给乙公司，租期18个月，当日该写字楼的公允价值16000万元，账面原值15000万元，已计提折旧3000万元。

资料二：2017年3月31日，甲公司收到第一个月租金收入125万元，存入银行。12月31日，该写字楼的公允价值17000万元。

资料三：2018年9月1日，租赁期届满，甲公司以17500万元的价格出售该写字楼。

要求:

1)写出出租写字楼的分录;

2)写出2017年3月31日收到租金的分录;

3)写出2017年12月31日公允价值变动的分录;

4)写出处置该写字楼的分录。

【答案】1)2017年3月1日出租写字楼：

借：投资性房地产——成本16000

累计折旧3000

贷：固定资产15000

其他综合收益4000

2)2017年3月31日收到租金：

借：银行存款125

贷：其他业务收入125

3)2017年12月31日公允价值变动：

借：投资性房地产——公允价值变动1000

贷：公允价值变动损益1000

4)2018年9月1日处置写字楼：

借：银行存款17500

贷：其他业务收入17500

借：其他业务成本12000

公允价值变动损益1000

其他综合收益4000

贷：投资性房地产——成本16000

——公允价值变动1000

五、综合题

甲公司于2019年1月1日发行公司债券，专门用于生产线的建设。该公司债券为5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息，债券票面年利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元;支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。实际年利率为4%。生产线建造工程于2019年1月1日开工，并支付工程款，2019年12月31日工程达到预定可使用状态，不考虑存款利息收入。

要求：

(1)写出2019年1月1日相关会计分录

(2)写出2019年12月31日相关会计分录

(3)写出2020年12月31日相关会计分录

『正确答案』

(1)2019年1月1日

借：银行存款(313347+150-120)313377

贷：应付债券——面值300000

——利息调整13377

(2)2019年12月31日

应付利息=300000×5%=15000(万元)

实际利息费用=313377×4%=12535.08(万元)