2026年初级会计《经济法基础》必备会计公式汇总｜高频考点精讲

在备考2026年初级会计职称考试的过程中，《经济法基础》作为两门必考科目之一，虽然以法律条文为主，但其中仍包含大量与会计实务密切相关的计算类知识点。掌握这些常用会计公式，不仅有助于理解相关法规的适用逻辑，更能有效应对考试中的综合题和计算分析题。以下将对《经济法基础》中涉及的核心会计公式进行系统梳理，助力考生高效复习。

一、增值税相关计算公式

增值税是《经济法基础》的重点内容，其计算贯穿于多个章节，尤其是应纳税额的计算，常以选择题或不定项选择题形式出现。

1. 一般纳税人应纳税额计算

应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额

其中销项税额 = 不含税销售额 × 适用税率

进项税额需符合抵扣条件，如取得合法有效的增值税专用发票。

2. 小规模纳税人应纳税额计算

应纳税额 = 含税销售额 ÷ (1 + 征收率) × 征收率

目前小规模纳税人普遍适用3%的征收率，部分行业可享受1%优惠税率（依据最新政策调整）。

3. 进口环节增值税计算

组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税

应纳增值税 = 组成计税价格 × 增值税税率

二、消费税计算公式

消费税针对特定消费品征收，计算方式因征税对象不同而有所区别。

1. 从价定率计税

应纳税额 = 销售额 × 比例税率

注意销售额为不含增值税的销售额。

2. 从量定额计税

应纳税额 = 销售数量 × 单位税额

适用于啤酒、黄酒、成品油等。

3. 复合计税（从价+从量）

应纳税额 = 销售额 × 比例税率 + 销售数量 × 单位税额

适用于卷烟、白酒等商品。

4. 委托加工应税消费品代收代缴税款

组成计税价格 = (材料成本 + 加工费) ÷ (1 - 比例税率)

应代收代缴消费税 = 组成计税价格 × 比例税率

三、企业所得税计算公式

企业所得税是《经济法基础》中计算难度较高的部分，需掌握应纳税所得额的调整逻辑。

1. 应纳税所得额计算

应纳税所得额 = 税前会计利润 + 纳税调增项目 - 纳税调减项目

常见调增项目超标的业务招待费、广告费、罚款支出等；

常见调减项目国债利息收入、符合条件的股息红利等。

2. 应纳所得税额

应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 25%（基本税率）

小型微利企业可享受优惠税率，需结合当年政策判断。

四、个人所得税计算公式

个人所得税在考试中多以居民个人综合所得为主，需掌握年度汇算清缴的基本计算逻辑。

1. 居民个人综合所得应纳税所得额

年度应纳税所得额 = 年度收入额 - 60000元（基本减除费用）- 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他依法确定的扣除

其中专项扣除包括“三险一金”，专项附加扣除包括子女教育、赡养老人、住房贷款利息等六项。

2. 应纳税额计算（适用综合所得税率表）

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

税率采用七级超额累进，最高税率为45%。

3. 劳务报酬、稿酬、特许权使用费的预扣预缴

劳务报酬每次收入 ≤ 4000元，减除800元；＞4000元，减除20%，再按20%-40%三级超额累进税率预扣。

稿酬所得收入减除20%费用后，再减按70%计入收入额。

特许权使用费收入减除20%费用后，按20%税率计算。

五、其他常见计算公式

1. 资源税

从价计征应纳税额 = 销售额 × 适用税率

从量计征应纳税额 = 销售数量 × 单位税额

2. 城镇土地使用税

年应纳税额 = 实际占用的土地面积 × 适用单位税额

3. 房产税

从价计征年应纳税额 = 房产原值 × (1 - 扣除比例) × 1.2%

从租计征年应纳税额 = 租金收入 × 12%

4. 印花税

应纳税额 = 计税金额 × 适用税率

不同合同类型适用不同税率，如借款合同0.005%，购销合同0.03%。

掌握上述会计公式，是理解《经济法基础》中税收法律制度的关键。建议考生在记忆公式的同时，结合典型例题进行练习，明确各项扣除标准、税率适用及计算顺序。通过反复巩固，能够在考试中快速准确地完成相关计算，提升整体得分能力。

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