丙公司为国有大型企业，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。20×9年1月1日开始执行新 会计准则体系。同时经董事会和股东大会批准，于20×9年1月1日开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件 资本化。20×9年发生符合资本化条件的开发费用3 000万元计入无形资产，20×9年摊销计入管理费用300万元。税法规定，研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用 的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。不考虑其他因素，下列

【多项选择题】丙公司为国有大型企业，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。20×9年1月1日开始执行新 会计准则体系。同时经董事会和股东大会批准，于20×9年1月1日开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件 资本化。20×9年发生符合资本化条件的开发费用3 000万元计入无形资产，20×9年摊销计入管理费用300万元。税法规定，研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用 的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。不考虑其他因素，下列关于丙公司会计处理 中，正确的有（ ）。

A、对20×9年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础是4 725万元

B、对20×9年末资本化开发费用形成的无形资产无需确认递延所得税资产

C、20×9年税前扣除的自行研发无形资产的摊销金额为525万元

D、对20×9年末资本化开发费用形成的无形资产应确认递延所得税资产506.25万元

【答案】A,B,C

【解析】研发支出形成无形资产的按成本的175%摊销，20×9年允许税前扣除的自行研发无形资产的摊销金额 为300×175%＝525（万元），选项C正确。20×9年末，无形资产账面价值＝3 000－300＝2 700（万元），计税基 础＝3 000×175%（税法角度原值）－300×175%（税法角度摊销额）＝4 725（万元），选项A正确；对20×9年度 资本化开发费用形成的无形资产不应确认递延所得税资产，资本化开发费用的账面价值是2 700万元，计税基础是 4 725万元，但是该资产并非产生于企业合并，同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此无需确认递延所得税资产，选项B正确。

注册会计师考试委实困难，但是也并非不能成功，有志者事竟成，由于注会备考周期过于漫长、考试内容过于困难，因此干货资料在备考过程中不能缺少，现牛账网有如下注会干货资料：

资料一：注册会计师2套拔分卷+口袋书

资料二：注册会计师资料包《经济法法条》《税法必背考点》《财管必背公式》《税法必背公式》

资料三：注册会计师易错易混知识点资料包

以上列举只是部分干货资料，如果你还想获取更多干货资料，点击免费获取即可了解并下载全部干货资料哦！