甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，消费税税率为10%。甲公司2×18年度发生的部分交 易或事项如下： （1）1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料进行投资，双方签订投资合同约定该批原材料的价值为100万元， 但是该批原材料在当地存在活跃市场，市场价格仅为80万元。甲公司于当日收到该批原材料，并取得乙公司开具 的增值税专用发票，发票注明增值税税额为10.4万元，甲公司另支付运输费价税合计1.1万元（运输费使用的增值 税税率为10%），已取得增值税专用发票，人员差旅费0.2万元。 （2）

【多项选择题】 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，消费税税率为10%。甲公司2×18年度发生的部分交 易或事项如下： （1）1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料进行投资，双方签订投资合同约定该批原材料的价值为100万元， 但是该批原材料在当地存在活跃市场，市场价格仅为80万元。甲公司于当日收到该批原材料，并取得乙公司开具 的增值税专用发票，发票注明增值税税额为10.4万元，甲公司另支付运输费价税合计1.1万元（运输费使用的增值 税税率为10%），已取得增值税专用发票，人员差旅费0.2万元。 （2）12月31日库存商品M，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品M中，有40%已签订销售合同，合同 价款为230万元；另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品M的预计销售费用和税 金为25万元。 不考虑其他因素，下列各项关于甲公司存货的相关表述中，正确的有（ ）。

A、接受乙公司投入的原材料，应当按照市场价格80万元为基础确定其入账价值

B、甲公司发生的人员差旅费0.2万元，应计入当期损益

C、甲公司发生的运费计入存货成本的金额为1.1万元

D、期末库存商品M发生减值，应计提存货跌价准备25万元

【答案】A,B,D

【解析】选项C，与运费相关的进项税可以抵扣，不计入存货成本； 选项D，库存商品M有合同部分的可变现净值＝230－25×40%＝220（万元） 有合同部分的成本＝500×40%＝200（万元） 因为可变现净值高于成本，所以有合同部分不计提存货跌价准备； 无合同部分的可变现净值＝290－25×60%＝275（万元） 无合同部分的成本＝500×60%＝300（万元） 因可变现净值275万元低于成本300万元，需计提存货跌价准备25万元。 借：资产减值损失 25 贷：存货跌价准备 25

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