某新办制造企业为居民企业，2020年1月1日，为生产经营向关联方借入1年期经营性资金500万元，关联借款利息支出40万元，该关联方对企业的权益性投资为150万元，银行同期同类借款利率为6%，该企业不能提供资料证明该交易符合独立交易原则，且企业实际税负高于关联方，则该企业当年在计算应纳税所得额时利息费用需纳税调整的金额为（ ）万元。

【单项选择题】某新办制造企业为居民企业，2020年1月1日，为生产经营向关联方借入1年期经营性资金500万元，关联借款利息支出40万元，该关联方对企业的权益性投资为150万元，银行同期同类借款利率为6%，该企业不能提供资料证明该交易符合独立交易原则，且企业实际税负高于关联方，则该企业当年在计算应纳税所得额时利息费用需纳税调整的金额为（ ）万元。

A、18

B、20

C、22

D、0

【答案】C

【解析】债资比例，金融企业5:1，其他企业2:1。合理的借款金额=150×2=300（万元），准予扣除的利息费用=300×6%=18（万元），则利息支出超过规定标准=40-18=22（万元），需要调增应纳税所得额22万元。

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