甲、乙公司均为增值税一般纳税人，生产设备适用增值税税率为13%。2×21年10月，甲公司用一项账面余额为250万元，累计摊销为110万元，公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该项生产设备的账面原价为200万元，已使用1年，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司为换入生产设备发生运输费5万元（不考虑运输费抵扣增值税的问题）、安装费10万元，收到乙公司支付的银行存款19.2万元。交易当日，双方均已办妥资产所有权的转让手续。假定该项资产交换具有商业实质，不考虑甲公司换出无形资产的

【单项选择题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，生产设备适用增值税税率为13%。2×21年10月，甲公司用一项账面余额为250万元，累计摊销为110万元，公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该项生产设备的账面原价为200万元，已使用1年，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司为换入生产设备发生运输费5万元（不考虑运输费抵扣增值税的问题）、安装费10万元，收到乙公司支付的银行存款19.2万元。交易当日，双方均已办妥资产所有权的转让手续。假定该项资产交换具有商业实质，不考虑甲公司换出无形资产的增值税，甲公司换入生产设备的入账价值为（ ）。

A、160万元

B、180.8万元

C、175万元

D、179.2万元

【答案】C

【解析】该项非货币性资产交换具有商业实质且双方资产的公允价值均能够可靠计量，公式一：换入资产的成本＝换出资产的公允价值＋支付的不含税补价（减去收到的不含税补价）＋应支付的相关税费（不含增值税），甲公司收到的不含税补价＝ 200－160＝40（万元），因此甲公司换生产设备的入账价值＝200－40＋5＋10＝175（万元）。公式二：换入资产的成本＝换出资产的含税公允价值＋支付的银行存款（－收到的银行存款）－可抵扣的增值税进项税额＋应支付的相关税费，即甲公司换入生产设备的入账价值＝200－19.2（收到的银行存－20.8（可抵扣的增值税进项）＋5＋10（相关税费）＝175（万元）。甲公司相关分录：借：固定资产175，累计摊销110，应交税费——应交增值税（进项税额）20.8，银行存款（19.2－15）4.2。贷：无形资产250，资产处置损益60。乙公司分录，借：固定资产清理140，累计折旧60。贷：固定资产200。借：无形资产200。贷：固定资产清理140，资产处置损益20，银行存款19.2，应交税费——应交增值税（销项税额）20.8

注册会计师考试委实困难，但是也并非不能成功，有志者事竟成，由于注会备考周期过于漫长、考试内容过于困难，因此干货资料在备考过程中不能缺少，现牛账网有如下注会干货资料：

资料一：注册会计师2套拔分卷+口袋书

资料二：注册会计师资料包《经济法法条》《税法必背考点》《财管必背公式》《税法必背公式》

资料三：注册会计师易错易混知识点资料包

以上列举只是部分干货资料，如果你还想获取更多干货资料，点击免费获取即可了解并下载全部干货资料哦！