A公司持有B公司60%的股权，能够控制B公司的生产经营决策。2012年3月A公司将其生产的一台设备以520万元的价格出售给B公司，成本为400万元。B公司取得该设备后作为管理用固定资产核算，预计使用寿命为5年，预计净残值为0。A、B公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。下列关于A公司2012年年末合并报表中此业务的调整抵销处理正确的是（　）。

【单项选择题】A公司持有B公司60%的股权，能够控制B公司的生产经营决策。2012年3月A公司将其生产的一台设备以520万元的价格出售给B公司，成本为400万元。B公司取得该设备后作为管理用固定资产核算，预计使用寿命为5年，预计净残值为0。A、B公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。下列关于A公司2012年年末合并报表中此业务的调整抵销处理正确的是（　）。

A、应抵销固定资产120万元

B、应抵销资产处置收益120万元

C、应确认递延所得税资产25.5万元

D、应抵销管理费用24万元

【答案】C

【解析】此业务在A公司2012年合并报表中调整抵销处理应为：借：营业收入520，贷：营业成本400，固定资产——原价120。借：固定资产——累计折旧18，贷：管理费用（120/5×9/12）18。借：递延所得税资产[（120－18）×25%]25.5，贷：所得税费用25.5。所以选项A、B、D错误，选项C正确。

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