甲公司适用的所得税税率为25%，2×21年末，甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响，采用权益法核算，其初始投资成本为1 000万元。截至2×21年12月31日，甲公司该股权投资的账面价值为1 900万元，其中，因乙公 司2×21年实现净利润，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值300万元，因乙公司持有的以公 允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（不属于非交易性权益工具投资）本年公允价值变动增加的其 他综合收益，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元，其他长

【单项选择题】甲公司适用的所得税税率为25%，2×21年末，甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响，采用权益法核算，其初始投资成本为1 000万元。截至2×21年12月31日，甲公司该股权投资的账面价值为1 900万元，其中，因乙公 司2×21年实现净利润，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值300万元，因乙公司持有的以公 允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（不属于非交易性权益工具投资）本年公允价值变动增加的其 他综合收益，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元，其他长期股权投资账面价值的调 整全部为按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润。甲公司计划于2×22年出售该项股权投资，出售计划已经股东大会批准，预计2×22年2月办理完毕相关资产过户手 续，售价为2 600万元。2×21年12月31日，甲公司将其划分为持有待售非流动资产。税法规定，居民企业间的股 息、红利免税。假定不考虑其他因素，甲公司2×21年末有关所得税的会计处理中，不正确的是（ ）。

A、长期股权投资的账面价值为1 900万元、计税基础为1 000万元

B、确认递延所得税负债225万元

C、确认递延所得税费用95万元

D、确认其他综合收益－20万元

【答案】C

【解析】长期股权投资的账面价值＝1 900（万元），计税基础＝1 000（万元），形成应纳税暂时性差异， 由于是不打算长期持有的，所以2×21年确认递延所得税负债＝（1 900－1 000）×25%＝225（万元）。借：所得税费用（820×25%）205其他综合收益（80×25%）20贷：递延所得税负债225

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