A公司拥有B公司70%的有表决权股份，能够控制B公司的生产经营决策，2×19年8月B公司将自产的一台设备出售给A公司，成本为240万元，售价为360万元，A公司购入后作为固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧政策与税法相同。2×19年12月31日，A公司发现此设备发生了减值，其可收回金额只有200万元。A公司和B公司适用的所得税税率均为25%。假定在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素，A公司2×19年合并报表抵销分录中抵销的递延所

【单项选择题】A公司拥有B公司70%的有表决权股份，能够控制B公司的生产经营决策，2×19年8月B公司将自产的一台设备出售给A公司，成本为240万元，售价为360万元，A公司购入后作为固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧政策与税法相同。2×19年12月31日，A公司发现此设备发生了减值，其可收回金额只有200万元。A公司和B公司适用的所得税税率均为25%。假定在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素，A公司2×19年合并报表抵销分录中抵销的递延所得税资产为（）。

A、0

B、28万元

C、34万元

D、40万元

【答案】A

【解析】计税基础＝360－360/5×4/12＝336（万元）；2×19年末在合并报表中，该设备计提减值前的账面价值＝240－240/5×4/12＝224（万元），其可收回金额为200万元，合并报表中此设备最终的账面价值＝200（万元），合并报表因此设备应该有的递延所得税资产余额＝（336－200）×25%＝34（万元）；A公司个别报表中，此设备2×19年末计提减值准备前的账面价值＝360－360/5×4/12＝336（万元），可收回金额＝200（万元），个别报表最终的账面价值为200万元，个别报表中此设备递延所得税资产的余额＝136×25%＝34（万元）。即合并报表因该项资产确认的递延所得税资产的余额与个别报表相同，所以合并报表抵销分录中应抵销的递延所得税资产为0。

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