2020年注册会计师考试万人模考一模《审计》答案解析

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2020年注册会计师考试万人模考一模《审计》答案解析

1. 下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是()。

A.在财务报表审计中，审计对象的载体是财务报表

B.审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者

C.审计的基础是独立性和客观性

D.鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务

【正确答案】C

【答案解析】审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。

2.下列有关审计要素中的财务报告编制基础的说法中，正确的是( )。

A.在财务报表审计中，财务报告编制基础即是审计对象的载体

B.计税核算基础属于通用目的的编制基础

C.被审计单位根据自身的性质和财务报表目标，选择采用通用目的的编制基础或特殊目的的编础

D.特殊目的的编制基础不是适用的财务报告编制基础

【正确答案】C

【答案解析】选项A，财务报表的编制基础是标准，财务报表是审计对象的载体;选项B，计税核算基础属于特殊目的的编制基础∶选项D，特殊目的的编制基础也可能会成为适用的财务报告编制基础。

3.下列关于职业怀疑的说法中，正确的是()。

A.审计中的时间安排和工作量要求不会阻碍注册会计师保持职业怀疑

B.会计师事务所晋升机制会削弱审计实务中对职业怀疑的保持程度

C.即便胜任能力不足，会计师事务所人员也可以保持足够的职业怀疑

D.会计师事务所人员就疑难问题进行咨询是保持专业怀疑的一种体现

【正确答案】D

【答案解析】审计的时间安排和工作量要求可能对项目合伙人和其他项目组成员造成压力，促使他们过快完成审计业务，导致他们仅获取容易取得的审计证据而非相关、可靠的审计证据，获取并不充分的审计证据，或过分倚重能够证实财务报表认定的证据而没有充分考虑反面证据，选项A错误;会计师事务所的业绩评价、薪酬和晋升机制会促进或削弱审计实务中对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行，选项B错误∶会计师事务所人员是否能够保持职业怀疑，很大程度上取决于其胜任能力，选项C 错误。

4.下列各项中，属于审计的最终目的的是()。

A.改善财务报表的质量或内涵

B.出具审计报告

C.评价财务报表是否在所有重大方面符合会计准则

D.获取充分适当的审计证据

【正确答案】A

【答案解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，选项BCD都是为了达到这一目的而进行的。

5.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的"准确性、计价和分摊"认定的().

A.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中

B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下

C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中

D.将应收账款 420万元记为360万元

【正确答案】D

【答案解析】四个选项虽然都涉及金额，但选项AC均属于"该记的没有记"或"记了不应记的业务"，违反了"存在"、"完整性"认定∶选项B不影响被审计单位应付款项项目金额的正确性∶选项D是金额记错，违反了"准确性、计价和分摊"认定。

6.关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是()。

A.合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高

B.合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少

C.合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论

D.合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务提供低水平的保证

【正确答案】D

【答案解析】有限保证业务提供有意义水平的保证。

7.通常无需包含在审计业务约定书中的是()。

A.财务报表审计的目标与范围

B.出具审计报告的日期

C.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

D.管理层和治理层的责任

【正确答案】B

【答案解析】审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容∶(1)财务报表审计的目标与范围∶(2)注册会计师的责任∶(3)管理层的责任∶(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础∶(5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

8.下列有关重要性含义的说法中，错误的是()。

A.重要性需要从金额或性质两方面进行考虑

B.对重要性的判断是根据具体环境做出的

C.判断某事项是否重大，不需要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响

D.当错报金额高于整体重要性水平时，就应当被合理预期将对使用者根据财务报表作出的经济决策产生影响

【正确答案】D

【答案解析】当错报金额高于整体重要性水平时，就很可能被合理预期将对使用者根据财务报表作出的经济决策产生影响。

9.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是()。

A.重要性的确定离不开具体环境

B.重要性包括对金额和性质两个方面的考虑

C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的

D.对重要性的评估需要运用职业判断

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的是审计重要性。重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的，不是针对管理层决策的信息需求而言的。

10.下列各项中，不属于初步业务活动内容的是()。

A.运用分析程序评估重大错报风险

B.在承接业务前与前任注册会计师沟通

C.评价遵守相关职业道德要求的情况

D.就审计业务约定条款达成一致意见

【正确答案】A

【答案解析】初步业务活动的内容∶(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;(2)评价遵守职业道德要求的情况∶(3)就审计业务约定条款达成一致意见。另外，在首次接受委托的情况下，获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容。

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