2020年注册会计师考试万人模考一模《税法》答案解析

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2020年注册会计师考试万人模考一模《税法》答案解析

1、  境外某公司在境内未设立机构、场所，2019年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元，取得境内乙公司支付的租金收入80万元。2019年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税是(　)万元。

A、68

B、75

C、18

D、82

正确答案： C

解析： 本题考查知识点：应纳企业所得税=(100+80)×10%=18(万元)

2、 某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米，该企业应缴纳耕地占用税(　)万元。

A、800

B、1400

C、2100

D、4200

正确答案： D

解析：  本题考查知识点：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造花园式厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=140×30=4200(万元)。

3、 下列关于城市维护建设税的纳税地点，表述错误的是(　)。

A、对流动经营等无固定纳税地点的单位或者个人，应随同增值税、消费税在经营地按适用税率缴纳

B、纳税人跨地区出租不动产的，按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率，就地缴纳

C、纳税人缴纳"两税"的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点

D、代收代缴城建税的纳税人，城建税的纳税地点在被代收代缴的单位所在地

正确答案： D

解析： 本题考查知识点：代收代缴城建税的纳税人，城建税的纳税地点在代扣代收地。

4、  某税种的征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%;应税收入500～2000元的，适用税率为10%;应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。某纳税人应税收入为4800元，则应纳税额为(　)元。

A、125

B、220

C、595

D、570

正确答案： C

解析：  本题考查知识点：超额累进税率的应纳税额=500×5%+1500×10%+(4800-2000)×15%=595(元)

5、 除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起(　)个工作日内完成分级分类处理。

A、5

B、7

C、10

D、15

正确答案： D

解析：  本题考查知识点：举报中心应当在检举事项受理之日起15个工作日内完成分级分类处理，特殊情况除外。

6、 下列关于企业支付的利息，表述正确的是(　)。

A、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除

B、企业向自然人借款支付的符合规定的利息支出，可以在企业所得税税前扣除

C、企业向关联方借款的利息支出，全部不得扣除

D、企业向自然人借款的利息支出，全部不得扣除

正确答案： B

解析：  本题考查知识点：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除;企业向关联方和自然人借款支付的符合规定的利息支出，可以在企业所得税税前扣除。

7、 房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是(　)。

A、加罚的利息

B、已售精装修房屋的装修费用

C、逾期开发土地缴纳的土地闲置费

D、未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金

正确答案： B

解析：  本题考查知识点：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除;选项A、C、D均属于土地增值税清算时不能扣除的项目。

8、  某企业签订一份货物运输合同，运费金额18000元，其中含装卸费400元，保险费1200元。本次运输货物金额为60000元，应缴纳印花税(　)元。

A、8.2

B、6.75

C、8

D、4.92

正确答案： A

解析：  本题考查知识点：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳税额=(18000-400-1200)×0.5‰=8.2(元)。应纳税额不足1角的，免纳印花税;1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。

9、 我国对外签署的税收协定适用于(　)。

A、中国税收法律覆盖的地区

B、大陆、香港特别行政区

C、大陆、台湾

D、大陆、香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区

正确答案： A

解析：  本题考查知识点：我国对外签署的税收协定仅适用于中国税收法律覆盖的地区，不适用于香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区。

10、 其他个人出租不动产需要缴纳的增值税，由(　)征收。

A、所在地税务机关

B、财政部

C、房产局

D、国家税务总局

正确答案： A

解析：  本题考查知识点：纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，所在地税务机关代为征收。

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