企业所得税预缴和汇算清缴的内容操作

会计税务的内容处理一直都是会计人员工作的过程中需要全面处理的，税务的内容也都是和我们的生活息息相关的，并且我们国家对税务的相关内容规定是非常严格的，所以我们在处理企业很多税务内容的时候都需要考虑很多因素，因此为了大家能够更加全面的处理企业税务的内容，今天小编就为大家汇总了一些关于所得税预缴和汇算清缴的问题解答内容，想要了解的小伙伴就和小编一起接着往下看吧，希望对大家有所帮助。

一、企业预缴所得税会计处理

根据现行的税收政策，不论内资企业所得税，还是外资企业所得税，其税率均是按年设计，但为了保证国家的财政支出，纳税人就要按主管税务机关确认的纳税期预缴所得税。内资企业可按月或按季预缴企业所得税，外商投资企业和外国企业要按季预缴企业所得税。

二、企业所得税汇算清缴的会计处理

根据国家税务总局颁布的《企业所得税汇算清缴管理办法》等有关规定，年末，企业应认真进行所得税汇算清缴。企业所得税的汇算清缴，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴、应退税额，并填写纳税申报表，在税法规定的申报期内向税务机关进行年度纳税申报，也可以委托社会中介机构代理申报，经税务机关受理并审核后，办理结算税款手续。之后，税务机关根据选案标准、平时及审核中掌握的情况，有针对性地进行纳税检(稽)查。企业所得税汇算清缴，应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。

汇算清缴所得税的会计处理：

(一)采用“应付税款法”

?计算出应缴或应补缴的所得税时：

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

?实际上缴税款时：

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

?实际收到退回的多缴税款时，作与上述方向相反的会计分录。

(二)采用“纳税影响会计法”

?计算出应缴的所得税时，需减去(或加上)本期发生的递延税款：

借：所得税、递延税款

贷：应交税金——应交所得税(或贷：递延税款)

?实际上缴税款时

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

三、所得税减免与纳税调整的会计处理

(一)减免所得税的会计处理对于减免的所得税，企业不应该将其重新纳入损益计算中，进行利润或股利分配。如重新纳入损益计算，不仅使企业提供的会计信息不实，而且也是对国有企业或国家有投资的企业的国有资产的一种流失。因此，企业应正确地进行减免所得税的会计处理。如果不是法定减免，企业应该将减免税额记入“资本公积”。

?先计后退的会计处理

?计提所得税时：

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

?减免所得税时：

借：应交税金——应交所得税

贷：资本公积或盈余公积等。

?先缴后退的会计处理

?计提所得税时：

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

?上缴所得税时：

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

?收到退款时：

借：银行存款

贷：所得税

?法定直接减免，不作会计处理。

以上就是小编关于企业所得税预缴和汇算清缴的内容操作问题做出的解答，希望各位小伙伴看完以后都能有所收获。好的学习方法+周密的学习计划+持之以恒的坚持=成功的秘诀!如果你想要学习更多关于会计相关知识的，欢迎来牛账网官网解锁更多会计实操及会计考证课程。

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