差额征税进行核算处理的方式包括哪些

差额征税进行核算处理的方式有哪些?在企业运营的过程中，对差额征税业务的税务处理是每个企业会计人员都要做的内容，相信大家应该都了解了，那么对于差额征税额如何进行核算处理?按差额前的金额收入还是差额后的金额呢?税金按全额税还是差额税入账呢?接下来本文将为大家详细的做个解答，想要了解的小伙伴就和小编一起接着往下看吧，希望对大家有所帮助。

差额征税核算处理的政策依据

根据《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)规定，企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

差额征税核算处理的案例说明

(一)一般纳税人1、差额征税差额开票且简易计税方式下的处理

深圳某实业有限公司是一般纳税人，提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额10万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元。假定纳税人选择差额征税，征收率5%。

账务处理如下：

(1)全额确认收入

借：银行存款100000

贷：主营业务收入9523?10【100000/(1+5%)】

应交税费—应交增值税(简易计税)476?90

【100000/(1+5%)×5%】

(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金时，扣除项目减少的销项税扣减成本。

借：应交税费——应交增值税(简易计税)380?52【80000/(1+5%)×5%】

主营业务成本7619?48【80000/(1+5%)】

贷：银行存款80000

2、差额征税差额开票且一般计税方法下的处理

甲公司是一家从事旅游服务的一般纳税人，2017年3季度结算款3?8万元，为客户支付的住宿费、餐饮费、交通费、门票费共计1?6万元，取得合法凭证。

账务处理如下：

(1)确认收入：

借：银行存款318000

贷：主营业务收入300000

应交税费—应交增值税(销项税额)18000【318000/(1+6%)*6%)】

(2)扣除项目抵减销项税额

借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)6000

主营业务成本100000

贷：银行存款106000【(330000/(1+6%)*6%)】

注意：1和2两种都属于差额征税差额开票的纳税人，确认收入时均全额确认了税金，与发票上的税款是不一致的，这个没有风险。

3、差额征税全额开票且一般计税方法下的处理

甲公司为从事建筑服务的一般纳税人，2017年4季度取得工程结算款330万元，支付分包款110万元，取得增值税专用发票。假定甲公司自己发生工程成本共计100万元。

账务处理如下：

(1)支付分包款

借：工程施工——工程成本1000000

应交税费——应交增值税(进项税额)100000

贷：银行存款1100000

(2)甲公司自己发生成本计入工程施工(略)

(3)结算工程款并确认收入

借：应收账款/银行存款3300000

贷：工程结算3000000

应交税费——应交增值税(销项税)300000

借：主营业务成本2000000(自发成本+分包款)

工程施工—工程毛利1000000

贷：主营业务收入3000000

借：工程结算3000000

贷：工程施工3000000

注意：甲公司虽然是差额征税，但是需要全额开票，全额确认销项税额，支付分包款应取得增值税专用发票认证抵扣进项税额，不需要通过“销项税额抵减”明细来核算。

4、差额征税全额开票且简易计税方法下的处理

承上例，如果甲公司工程属于清包工形式，采用简易计税方法计税，账务处理如下：

(1)支付分包款

借：工程施工——工程成本106796?17

应交税费——简易计税3203?83

贷：银行存款1100000

(2)甲公司自己发生成本计入工程施工(略)

(3)结算工程款并确认收入

借：应收账款/银行存款3300000

贷：工程结算320388?5

应交税费——简易计税96111?5

收入成本结转及工程结算结转同上。

注意：3和4两种都属于差额征税全额开票的情形，确认收入时全额确认了税金，与发票上的税款是一致的。

(二)小规模纳税人

D公司是一家从事旅游服务的小规模纳税人，2017年3季度取得服务收入30万元，为客户支付的住宿费、餐饮费、交通费、门票费共计10万元，取得合法凭证。

账务处理如下：

(1)确认收入：

借：银行存款300000

贷：主营业务收入291300

应交税费—应交增值税8700【300000/(1+3%)*3%】

(2)差额扣除项目减少的税金冲减成本：

借：应交税费—应交增值税2900

【(100000/(1+3%)*3%】

贷：主营业务成本2900

通过上述案例，归纳如下：

1、确认收入金额：差额前的不含税销售额。

2、科目运用：

(1)差额扣除项目时一般纳税人采用一般计税方法的，如果是差额开票的，通过“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”科目处理，如果是全额开票的，进销项自动抵减，不需要通过“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”科目处理;

(2)采用简易计税方法的，全额开票和差额开票处理一致，均通过“应交税费——应交增值税(简易计税)”科目处理;

(3)小规模纳税人只有简易计税，全额开票和差额开票处理均通过“应交税费——应交增值税”科目处理。

以上就是小编关于差额征税进行核算处理的方式包括哪些问题做出的解答，希望各位小伙伴看完以后都能有所收获。好的学习方法+周密的学习计划+持之以恒的坚持=成功的秘诀!如果你想要学习更多关于会计相关知识的，欢迎来牛账网官网解锁更多会计实操及会计考证课程。

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