差额纳税的各种情形

1、金融商品转让

按照 卖出价扣除买入价后的余额为销售额；

（1）买入价中不包括买入或销售过程中的税费；可选择加权平均法或移动加权平均法确定买入价， 确定后 36 个月不得变动；

（2） 正负差年内可以相抵，年末负差，不得转入下一年度；

（3） 金融商品转让不得开具专票

2、经纪代理服务 (差额纳税差额开专票)

（1）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的 政府性基金或 者行政事业性收费后的余额为销售额；

（2） 扣除部分不得开专票。

3、融资租赁企业

4.客运场站服务

一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除 支付给承运方运费后的余 额为销售额。

5.旅游服务(差额纳税差额开专票)

纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除 向旅游服务购买方收取并支付 给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用 后的余额为销售额

6.建筑服务——简易计税方法才能差额

纳税人提供建筑服务适用 简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除 支付的分包款后的余额为销售额。

7.销售房地产项目——一般计税方法才能差额

房地产开发企业中的 一般纳税人销售其开发的房地产项目采用 一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

8.劳务派遣

9.自来水水费

提供 物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其 对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依 3%的征收率计算缴纳增值税。

差额纳税可以扣除项目、开发票情况总结

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