小规模纳税人增值税账务处理流程详解

按照小企业会计准则中讲解的，关于增值税的核算问题：小规模纳税人只需要设置应交税费----应交增值税科目即可，不需要在应交增值税下面再设置进项税额、销项税额等明细科目，这样增值税的核算就相当简单了。但是现在国家大力实行扶持小微企业的政策，如果小微企业的月收入在3万元以下或着是季度收入在9万元以下的，增值税就免征。如果仅仅只是账务方面的实务，就按照小企业会计准则中讲解的一样处理即可。

由于小规模纳税人不存在税务抵扣的问题，所以购进货物时增值税一般都记入购进货物的成本，主要增值税的处理在销售货物时的处理。

附增值税简易处理方法：

借：银行存款（现金）

　　贷：主营业务收入（不含税）

　　　　应交税费--应交增值税

借：应交税费--应交增值税

　　贷：营业外收入--税费减免

注：附加税是根据实际缴纳的增值税计提，免税的情况实际缴纳的增值税为0，所以附加税不必计提，零申报即可。

但是我们经常会被老板问道：咱们单位这段时间享受的免税税额是多少或者是代开发票交纳的税额是多少这类问题，要是按照小企业会计准则中讲解的那样处理，你就不得不去翻看凭证，然后再拿起计算器加加减减，进行一番计算，可能这时老板就会认为你办事效率低下了。现在针对这种情况，小编给出一种解决方案：

设置如下科目

应交税费--应交增值税（应交税金）

应交税费--应交增值税（已交税金）

应交税费--应交增值税（减免税金）

应交税费--未交增值税

下面举例说明这些科目该如何应用。

例1：

1、A小微企业本月销售一批货物，收到含税价款1030元：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　1030

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　1000

　　　　应交税费—应交增值税（应交税金）　　30

2、A小微企业本月在税务机关代开发发票500元，发票上注明增值税额为15元，在代开发票时已缴纳：

借：应交税费—应交增值税（已交税金）　15

　　贷：现金或银行存款　　　　　　　　　　　15

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　515

　　贷：主营业处收入　　　　　　　　　　　　500

　　　　应交税费—应交增值税（已交税金）　　15

月末或者季末处理：

借：应交税费—应交增值税（应交税金）　30

　　贷：应交税费—应交增值税（减免税金）　　30

借：应交税费—应交增值税（减免税金）　30

　　贷：营业外收入（减免税金）　　　　　　　30

附加税处理：

如果本月没有代开发票且享受免税则不需要做任何账务处理。因为附加税是根据实际缴纳的增值税计片。本例中在税务机关代开过发票，已预缴过增值税，所以得进行附加税的处理。

借：主营业务税金及附加　　　　　　　　15×12%=1.8

　　贷：应交税费—应交城市建设维护税　　　　15×7%=1.05

　　　　应交税费—应交教育费附加　　　　　　15×3%=0.45

　　　　应交税费—应交地方教育费附加　　　　15×2%=0.3

次月缴纳附加税时会计处理：

借：应交税费—应交城市建设维护税　　　15×7%=1.05

　　应交税费—应交教育费附加　　　　　15×3%=0.45

　　应交税费—应交地方教育费附加　　　15×2%=0.3

　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1.8

例2：

B小微企业本月销售一批货物收到含税价格41200元。

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　41200

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　40000

　　　　应交税费—应交增值税（应交税金）　　1200

月末或季末处理：

借：应交税费—应交增值税（应交税金）　1200

　　贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　1200

附加税处理：

借：主营业务税金及附加　　　　　　　　1200X12%=144

　　贷：应交税费—应交城市建设维护税　　　　1200X7%=84

　　　　应交税费—应交教育费附加　　　　　　1200X3%=36

　　　　应交税费—应交地方教育费附加　　　　1200X2%=24

次月缴纳增值税及附加税时：

借：应交税费—未交增值税　　　　　　　1200

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1200

借：应交税费—应交城市建设维护税　　　1200X7%=84

　　应交税费—应交教育费附加　　　　　1200X3%=36

　　应交税费—应交地方教育费附加　　　1200X2%=24

　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　144

至此小规模纳税人增值税账务处理流程介绍完毕，这样处理后减免税金，已交税金是不是一目了然了。

注：企业实际缴纳的税金为未交增值税科目借方发生额与已交税金借方发生额合计。

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟，学习是一件需要毅力、需要耐力的事情，在会计这个行业，政策变化、知识更新都是较为常见的事情，因此活到老学到老并非夸夸其谈，为了让小伙伴们在学习的道路上顺顺当当，牛账网现推出税务资料免费领的活动，纯干货、纯赠送，赶紧看看吧。

资料一：真的可以做到报税不加班，不出错了！

资料二：增值税、个税、社保…网上报税申报流程(电子版分享)

资料三：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

资料四：有会计证，但没有实操经验该怎么办？

更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。