安徽省扩大农产品进项税额核定扣除试点范围 企业如何计算更划算

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近年来，为支持涉农产业发展，国家持续优化农产品增值税政策。安徽省作为农业大省，积极响应政策号召，近期再次扩大农产品进项税额核定扣除试点范围。这一政策的推行，将显著减轻农产品加工企业的税负压力，但许多企业对具体的计算方法仍存在疑问。本文将系统解析核定扣除的适用标准、计算方式及企业需要注意的关键事项。

一、什么是农产品进项税额核定扣除？

农产品进项税额核定扣除，是指对购进农产品进行加工销售的企业，不再凭增值税专用发票抵扣进项税，而是按税务机关核定的扣除标准计算可抵扣税额。这一政策旨在解决农产品收购发票管理难题，避免虚开发票风险，同时降低企业的税务成本。

与传统抵扣方式相比，核定扣除主要有以下优势

1. 简化流程无需逐笔取得进项发票，减少企业票据管理压力；

2. 税负公平统一扣除标准，避免因发票问题导致税负不均；

3. 政策优惠核定扣除率通常高于实际抵扣率，企业可享受更多减税红利。

二、安徽省试点政策最新动态

2025年，安徽省税务局发布公告，在原有试点行业基础上，新增粮食加工、茶叶生产、水产品加工等行业纳入核定扣除范围。目前适用核定扣除的农产品主要包括

- 稻谷、小麦等粮食类

- 蔬菜、水果等生鲜类

- 茶叶、中药材等经济作物

- 畜禽、水产品等养殖类

试点企业可自主选择采用投入产出法或成本法计算进项税额，但一经确定，36个月内不得变更。

三、核定扣除的两种计算方法详解

1. 投入产出法

适用于产品配方固定的企业，公式为

可抵扣进项税额 = 当期销售货物数量 × 单位耗用农产品数量 × 农产品平均购买单价 × 扣除率 ÷ (1+扣除率)

示例某面粉加工企业月销售100吨面粉，核定每吨面粉消耗小麦1.2吨，小麦平均采购价3000元/吨，扣除率为9%。

可抵扣进项税额 = 100×1.2×3000×9%÷(1+9%) ≈ 29,724元

2. 成本法

适用于产品种类繁杂的企业，公式为

可抵扣进项税额 = 当期主营业务成本 × 农产品耗用率 × 扣除率 ÷ (1+扣除率)

注意事项

- 农产品耗用率需经税务机关核定；

- 主营业务成本需单独核算农产品部分；

- 扣除率根据产品类型不同为9%或13%。

四、企业申请核定扣除的实操要点

1. 备案材料准备

- 企业生产工艺流程说明

- 近三年农产品耗用数据

- 成本核算制度文件

2. 常见问题应对

- 农产品与非农产品混用时，需建立完善的成本分摊机制；

- 销售退回或折让时，需及时调整当期进项转出额；

- 试点期间变更经营范围的，需重新申请核定。

3. 优化建议

- 定期比对核定扣除与实际抵扣的税负差异；

- 建立完整的农产品入库、领用台账；

- 关注省级税务机关发布的扣除标准更新。

五、政策展望与企业应对策略

随着税收数字化改革的推进，未来农产品进项税额管理将更加智能化。安徽省有望在以下方面进一步优化政策

- 扩大试点行业至农产品深加工全链条；

- 建立动态调整的扣除率机制；

- 推行电子化核定扣除申报系统。

对企业的建议

1. 财务人员应深入学习财税〔2025〕15号等政策文件；

2. 与主管税务机关保持沟通，及时掌握地方执行口径；

3. 借助专业机构开展税务健康检查，防范潜在风险。

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安徽省此次扩大核定扣除试点，将惠及数千家农产品加工企业。合理利用这一政策，企业最高可降低30%的增值税负担。建议符合条件的市场主体尽早申请，并建立规范的税务管理体系，确保政策红利应享尽享。

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