我国某上市公司，2024年8月1日实施股权激励计划，授予公司5位管理人员股票期权，每位管理人员均获得1000股的股票期权，授予日该公司股票市价为40元/股，约定在2025年2月1日起方可行权，行权价为20元/股，其中3位管理人员在2025年2月1日行权，行权日的股票市价为48元/股，另两位管理人员在2025年3月1日行权，行权日的股票市价为50元/股。计算该公司在2025年由于股权激励发生的工资薪金支出中，可税前扣除的金额为（　）元。

【单项选择题】我国某上市公司，2024年8月1日实施股权激励计划，授予公司5位管理人员股票期权，每位管理人员均获得1000股的股票期权，授予日该公司股票市价为40元/股，约定在2025年2月1日起方可行权，行权价为20元/股，其中3位管理人员在2025年2月1日行权，行权日的股票市价为48元/股，另两位管理人员在2025年3月1日行权，行权日的股票市价为50元/股。计算该公司在2025年由于股权激励发生的工资薪金支出中，可税前扣除的金额为（　）元。

A、100000

B、144000

C、200000

D、244000

【答案】B

【解析】2025年2月1日，应确认的工资薪金支出＝（48－20）×1000×3＝84000（元）；2025年3月1日，应确认的工资薪金支出＝（50－20）×1000×2＝60000（元）。 税前可扣除的工资薪金合计＝84000＋60000＝144000（元）
【点评】本题考查我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税的税务处理。
若题目让计算2024年股票期权在企业所得税税前扣除的金额，那么此时应该是0。
政策依据：对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。

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