2025税务师考试《税法二》思维导图解析个人所得税核心要点精讲

来源：牛账网作者：樱桃子老师阅读人数：10825 时间：2025-09-09

个人所得税作为我国税收体系中的重要组成部分，是2025年税务师考试《税法二》科目的重点考核内容。本章系统阐述了个人所得税的基本原理和实务应用，主要包括以下核心内容

一、纳税义务人认定

个人所得税的纳税义务人分为居民个人和非居民个人两类。居民个人指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，需就其全球所得缴纳个人所得税。非居民个人则指不符合居民个人条件的个人，仅需就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。

二、征税范围界定

个人所得税的征税范围包括九类所得项目工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得以及偶然所得。其中，综合所得实行按年计税，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项所得。

三、税率结构分析

个人所得税采用累进税率与比例税率相结合的方式。综合所得适用3%至45%的七级超额累进税率；经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率；利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得适用20%的比例税率。

四、应纳税额计算

综合所得应纳税额的计算采用预扣预缴与汇算清缴相结合的方式。计算公式为应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。其中，应纳税所得额＝收入额－费用减除标准－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除。

五、税收优惠政策

个人所得税法规定了多项税收优惠，包括免税所得、减税政策和税收抵免等。如国债利息、保险赔款等属于免税所得；残疾、孤老人员和烈属的所得可减征个人所得税。

六、征收管理要求

个人所得税征收管理包括代扣代缴和自行申报两种方式。扣缴义务人应按规定办理全员全额扣缴申报。纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

通过系统掌握个人所得税的立法原则和具体规定，考生能够更好地理解税制的设计理念，准确把握各项政策的具体适用，为通过2025年税务师考试奠定坚实基础。建议考生在理解的基础上，通过制作思维导图的方式，将各个知识点有机串联，形成完整的知识体系。

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