A公司于2×13年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×14年12月31日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量条件，2×14年12月31日的公允价值为2100万元，2×15年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25％，则下列说法正确的有（　）。

来源：牛账网作者：木槿老师阅读人数：15190 时间：2025-08-23

【多项选择题】A公司于2×13年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×14年12月31日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量条件，2×14年12月31日的公允价值为2100万元，2×15年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25％，则下列说法正确的有（　）。

A、2×14年年末应确认递延所得税资产50万元

B、2×14年年末应确认递延所得税负债50万元

C、2×15年年末应确认递延所得税负债45万元

D、2×15年年末应转回递延所得税负债5万元

E、2×15年年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元

【答案】B,D

【解析】2×14年12月31日，投资性房地产的账面价值＝2100（万元），计税基础＝2000－2000/20＝1900（万元），应确认的递延所得税负债＝（2100－1900）×25％＝50（万元）；2×15年年末，投资性房地产的账面价值＝1980（万元），计税基础＝2000－2000/20×2＝1800（万元），递延所得税负债余额＝（1980－1800）×25％＝45（万元），2×15年年末应转回递延所得税负债5万元。

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