某百货商场（一般纳税人）2020年10月零售服装、化妆品等取得含税收入800万元。10月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，上面注明销售额共计300万元（其中有60万元的商品未付款）；将上月收购的收购发票金额为2万元的免税农产品（原计划用于对外出售）作为福利发放给职工。10月份有库存的2015年度购进的10台彩电，因自然灾害被毁坏，已知账面均价为每台5480元，其中含运费、差旅费等杂费，但具体金额不清。该商场10月份应缴纳的增值税为（ ）万元。

【单项选择题】某百货商场（一般纳税人）2020年10月零售服装、化妆品等取得含税收入800万元。10月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，上面注明销售额共计300万元（其中有60万元的商品未付款）；将上月收购的收购发票金额为2万元的免税农产品（原计划用于对外出售）作为福利发放给职工。10月份有库存的2015年度购进的10台彩电，因自然灾害被毁坏，已知账面均价为每台5480元，其中含运费、差旅费等杂费，但具体金额不清。该商场10月份应缴纳的增值税为（ ）万元。

A、66.44

B、62.34

C、53.22

D、66.57

【答案】C

【解析】当期销项税额＝800÷（1+13%）×13%＝92.04（万元）。将免税农产品用于职工福利属于进项税不得抵扣项目。纳税人购进农产品对外销售的，按9%抵扣进项税，做进项税转出处理时也是按9%计算。农产品进项税转出＝2×9%＝0.18（万元）。对于自然灾害毁损的彩电，其进项税额可以扣减，不需要处理。当月应纳增值税＝92.04－（300×13%－0.18）＝53.22（万元）

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