2021年某企业全年会计利润总额为2000万元，并据此计算预缴了企业所得税500万元。聘请的税务师在汇算清缴时进行了审查，发现：在营业外支出账户中列支工商部门行政罚款8万元和公益性捐赠支出250万元；企业为部门总裁支付的商业保险费10万元在管理费用列支，则该企业应补缴的企业所得税为（）万元。

【单项选择题】2021年某企业全年会计利润总额为2000万元，并据此计算预缴了企业所得税500万元。聘请的税务师在汇算清缴时进行了审查，发现：在营业外支出账户中列支工商部门行政罚款8万元和公益性捐赠支出250万元；企业为部门总裁支付的商业保险费10万元在管理费用列支，则该企业应补缴的企业所得税为（）万元。

A、106

B、6

C、207

D、7

【答案】D

【解析】工商部门行政罚款支出不得在税前扣除。公益性捐赠支出扣除限额＝2000×12%＝240（万元），实际捐赠支出为250万元，当年只能扣除240万元，剩余的10万元可以在三年内结转扣除。企业为投资者或职工支付的商业保险费不得在税前扣除。所以，应纳税所得额＝2000＋8＋（250-240）＋10＝2028（万元），该企业应纳企业所得税＝2028×25%＝507（万元），应该补缴企业所得税＝507－500＝7（万元）。

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