甲工业母机企业于2023年3月至2023年10月自行开发某项新技术,发生研究开发支出共计2000万元,其中研究阶段支出400万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元,2023年10月新技术设计完成,企业无形资产按10年摊销。企业当年计算所得税时,可以税前扣除的研发费用为( )万元。
来源:牛账网 作者:木槿老师 阅读人数:15216 时间:2025-10-14
【单项选择题】甲工业母机企业于2023年3月至2023年10月自行开发某项新技术,发生研究开发支出共计2000万元,其中研究阶段支出400万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元,2023年10月新技术设计完成,企业无形资产按10年摊销。企业当年计算所得税时,可以税前扣除的研发费用为( )万元。
A、2000
B、1452.5
C、1660
D、1826
【答案】D
【解析】工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,从2023年1月1日起,按照实际发生额的120%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。无形资产应在入账当月摊销,当年可以在税前摊销的金额=1200×220%÷10÷12×3=66(万元)。企业当年可以在税前扣除的金额合计=800+800×120%+66=1826(万元)。
【点评】研发费用加计扣除比例
企业类型
界定
加计扣除比例
烟草制造业等企业
烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业企业
不得加计扣除
集成电路和工业母机企业
集成电路企业是指国家鼓励的集成电路生产、设计、装备、材料、封装、测试企业。 工业母机企业是指生产销售符合本公告附件《先进工业母机产品基本标准》产品的企业,具体适用条件和企业清单由工业和信息化部会同国家发展改革委、财政部、税务总局等部门制定
加计扣除120%
一般企业
指除集成电路和工业母机企业以外的企业,且不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业企业
加计扣除100%
备考2025年税务师考试应该提上日程了,预约2025年税务师课程不仅报名可以最高优惠300元,同时还有更多超值干货备考资料免费送给你哦,赶紧行动吧!
资料一:税务师考试《66道母题》直接刷!
资料四:税务师学霸笔记+冲刺模卷!

赞