甲工业母机企业于2023年3月至2023年10月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，2023年10月新技术设计完成，企业无形资产按10年摊销。企业当年计算所得税时，可以税前扣除的研发费用为（　）万元。

来源：牛账网作者：木槿老师阅读人数：15225 时间：2025-10-14

【单项选择题】甲工业母机企业于2023年3月至2023年10月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，2023年10月新技术设计完成，企业无形资产按10年摊销。企业当年计算所得税时，可以税前扣除的研发费用为（　）万元。

A、2000

B、1452.5

C、1660

D、1826

【答案】D

【解析】工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，从2023年1月1日起，按照实际发生额的120％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220％在税前摊销。无形资产应在入账当月摊销，当年可以在税前摊销的金额＝1200×220％÷10÷12×3＝66（万元）。企业当年可以在税前扣除的金额合计＝800＋800×120%＋66＝1826（万元）。

【点评】研发费用加计扣除比例

企业类型	界定	加计扣除比例
烟草制造业等企业	烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业企业	不得加计扣除
集成电路和工业母机企业	集成电路企业是指国家鼓励的集成电路生产、设计、装备、材料、封装、测试企业。工业母机企业是指生产销售符合本公告附件《先进工业母机产品基本标准》产品的企业，具体适用条件和企业清单由工业和信息化部会同国家发展改革委、财政部、税务总局等部门制定	加计扣除120%
一般企业	指除集成电路和工业母机企业以外的企业，且不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业企业	加计扣除100%

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