某市甲房地产开发公司为一般纳税人，2021年5月转让2018年自建的写字楼，取得含增值税收入1000万元，从政府取得土地使用权直接支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为50万元（经税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关的税金为9.41万元（不含允许在增值税销项税额中抵扣的进项税额），甲公司选择按一般计税方法计算增值税。甲公司应缴纳土地增值税（）万元。

【单项选择题】某市甲房地产开发公司为一般纳税人，2021年5月转让2018年自建的写字楼，取得含增值税收入1000万元，从政府取得土地使用权直接支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为50万元（经税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关的税金为9.41万元（不含允许在增值税销项税额中抵扣的进项税额），甲公司选择按一般计税方法计算增值税。甲公司应缴纳土地增值税（）万元。

A、227.16

B、219.9

C、300.28

D、360.88

【答案】A

【解析】扣除项目金额＝50＋200＋50＋9.41＋（50＋200）×20%＝359.41（万元）；不含增值税收入＝1000－（1000－50）÷（1＋9%）×9%＝921.56（万元）；增值额＝921.56－359.41＝562.15（万元）；增值率＝562.15÷359.41×100%＝156.41%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%。应纳土地增值税＝562.15×50%－359.41×15%＝227.16（万元）。【点评】本题考查的是土地增值税应纳税额的计算。土地增值税应纳税额的计算是常考的知识点，有一定难度，做题过程中要注意不要丢掉扣除项目。土地增值税计算公式为：土地增值税税额＝增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除系数

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