甲公司20×3年9月30日购入固定资产，账面原值为1500万元，会计上按直线法计提折旧；税法规定按年数总和法计提折旧。折旧年限均为5年，净残值均为零。不考虑其他因素，则20×4年12月31日的应纳税暂时性差异余额为（　）万元。

【单项选择题】甲公司20×3年9月30日购入固定资产，账面原值为1500万元，会计上按直线法计提折旧；税法规定按年数总和法计提折旧。折旧年限均为5年，净残值均为零。不考虑其他因素，则20×4年12月31日的应纳税暂时性差异余额为（　）万元。

A、225

B、900

C、1125

D、255

【答案】A

【解析】资产的账面价值＝1500－1500/5×3/12－1500/5＝1125（万元）；税法规定按照年数总和法计提折旧，20×3年10月到20×4年9月为第一个折旧年度＝1500×5/15＝500（万元），20×4年10月到20×5年9月为第二个折旧年度＝1500×4/15＝400（万元），至20×4年12月31日计税基础＝1500－500－400×3/12＝900（万元）；账面价值＞计税基础，即应纳税暂时性差异的期末余额＝1125－900＝225（万元）。

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