甲公司于2023年3月转让位于市区的办公楼，取得含增值税收入300万元。该办公楼2016年2月购入，购房发票上金额为100万元，且能提供契税完税凭证。已知转让时不能提供评估价格，甲公司选择简易计税方法计税，不考虑地方教育附加和印花税。甲公司销售办公楼应缴纳土地增值税（　）万元。（当地契税税率3%）

【单项选择题】甲公司于2023年3月转让位于市区的办公楼，取得含增值税收入300万元。该办公楼2016年2月购入，购房发票上金额为100万元，且能提供契税完税凭证。已知转让时不能提供评估价格，甲公司选择简易计税方法计税，不考虑地方教育附加和印花税。甲公司销售办公楼应缴纳土地增值税（　）万元。（当地契税税率3%）

A、62.27

B、54.92

C、67.92

D、94.51

【答案】B

【解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。 

2016年2月－2023年3月按满7年计算。

评估价格＝100×（1＋7×5%）＝135（万元）。

增值税＝（300－100）÷（1＋5%）×5%＝9.52（万元）。

扣除项目金额＝135＋（300－100）÷（1＋5%）×5%×（7%＋3%）＋100×3%（购房时的契税）＝138.95（万元）。

增值额＝（300－9.52）－138.95＝151.53（万元）。

增值率＝151.53÷138.95×100%＝109.05%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%。

应缴纳土地增值税＝151.53×50%－138.95×15%＝54.92（万元）。

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