下列关于企业接收划入资产的企业所得税处理中，不正确的是（）。

【单项选择题】下列关于企业接收划入资产的企业所得税处理中，不正确的是（）。

A、县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础

B、县级人民政府无偿划入且指定专门用途的非货币性资产，应按公允价值计算确定应税收入

C、企业接收股东划入资产约定作为资本金且在会计上已作实际处理的，不计入收入总额

D、企业接收股东划入资产凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额

【答案】B

【解析】县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入处理。该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。【点评】本题考查企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理。1.企业接收政府划入资产的企业所得税处理（1）县级以上人民政府（包括政府有关部门，下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。（2）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。（3）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述第（1）、（2）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。2.企业接收股东划入资产的企业所得税处理。（1）企业接收股东划入资产（包括股东赠与资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠与的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。（2）企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

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