市区某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2021年2月按规定缴纳了增值税300万元，同时补交上一年度增值税20万元及相应的滞纳金3.01万元、罚款50万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（ ）万元。

【单项选择题】市区某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2021年2月按规定缴纳了增值税300万元，同时补交上一年度增值税20万元及相应的滞纳金3.01万元、罚款50万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（ ）万元。

A、16

B、38.4

C、36.11

D、32.61

【答案】B

【解析】城市维护建设税及附加的计税依据是纳税人实际缴纳（含查补的）的增值税、消费税税额，以及经批准当期免抵的增值税税额，不包括被加收的滞纳金和被处的罚款等非税款项。该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝（300＋20）×（7%＋3%＋2%）＝38.40（万元）。城建税及附加的计算，在近几年考试中经常考查到，除了以客观题的形式考查外，也会与增值税、消费税税额的计算结合在一起，在主观题中考查到，难度不大。关键在于掌握：城建税及附加的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额，以及当期免抵税额，罚款和滞纳金不是城建税及附加的计税依据。

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