某增值税一般纳税人服装厂，2023年1月在订货会上签订了一批服装销售合同，预收了含税货款120万元，合同 约定发货时间为2023年4月。1月份另对外出租一处去年新购置的厂房，合同为3年期，一次性预收了1年含税租金 共计48万元，则该企业2023年1月增值税销项税额为（ ）万元。

【单项选择题】某增值税一般纳税人服装厂，2023年1月在订货会上签订了一批服装销售合同，预收了含税货款120万元，合同 约定发货时间为2023年4月。1月份另对外出租一处去年新购置的厂房，合同为3年期，一次性预收了1年含税租金 共计48万元，则该企业2023年1月增值税销项税额为（ ）万元。

A、3.96

B、4.49

C、4.33

D、5.22

【答案】A

【解析】 增值税纳税人以预收货款形式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天。租赁服务的纳税义务发生时间 为收到预收款的当天。 2023年1月销项税额＝48÷（1+9%）×9%＝3.96（万元）。 【点评】本题考查的是销项税额的计算，结合增值税纳税义务发生时间。

备考2025年税务师考试应该提上日程了，预约2025年税务师课程不仅报名可以最高优惠300元，同时还有更多超值干货备考资料免费送给你哦，赶紧行动吧！

资料一：税务师考试《66道母题》直接刷！

资料二：税务师考试必背法条，11.15上岸就靠它，速领！

资料三：税务师5科章节思维导图（PDF版）！

资料四：税务师学霸笔记+冲刺模卷！

更多税务师考试超值资料包，点击免费领取