甲公司是境内一家经认定的技术先进型服务企业。2019年全年计入成本、费用的实际发放的合理工资总额1000万元（其中含支付给返聘离退休人员的工资100万元），实际发生职工福利费150万元，实际发生职工教育经费100万元。甲公司2019年职工福利费、职工教育经费纳税调整的金额为（　）万元。

【单项选择题】甲公司是境内一家经认定的技术先进型服务企业。2019年全年计入成本、费用的实际发放的合理工资总额1000万元（其中含支付给返聘离退休人员的工资100万元），实际发生职工福利费150万元，实际发生职工教育经费100万元。甲公司2019年职工福利费、职工教育经费纳税调整的金额为（　）万元。

A、10

B、30

C、44

D、52

【答案】B

【解析】自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。职工福利费税前扣除限额＝1000×14%＝140（万元），实际发生150万元，应调增应纳税所得额＝150－140＝10（万元）；职工教育经费税前扣除限额＝1000×8%＝80（万元），实际发生100万元，应调增应纳税所得额＝100－80＝20（万元）。职工福利费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额＝10＋20＝30（万元）。本题考查的知识点是三费的纳税调整。属于常考的内容，会出现在单选题、多选题中，更可能出现在综合分析题中。题外关联知识提请注意：（1）三费中职工福利费和工会经费超限额支付的部分不可结转下年扣除，而职工教育经费超限额支付的部分则可以结转下年扣除，且无年限限制。（2）自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。不再有行业限制。另外，注意集成电路设计企业和符合条件的软件企业，所发生的“职工培训费用”应单独核算且全额可税前扣除，其余的职工教育经费再按实发工资总额的8%限额扣除。

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