A公司和B公司是母子公司关系。2×18年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2％；2×19年年末，A公司应收B公司账款仍为100万元，坏账准备计提比例变更为4％。假定不考虑所得税等其他因素，则母公司编制2×19年合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录不包括（　）。

【单项选择题】A公司和B公司是母子公司关系。2×18年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2％；2×19年年末，A公司应收B公司账款仍为100万元，坏账准备计提比例变更为4％。假定不考虑所得税等其他因素，则母公司编制2×19年合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录不包括（　）。

A、借：应付账款 100。贷：应收账款 100

B、借：应收账款——坏账准备 1。贷：信用减值损失 1

C、借：应收账款——坏账准备 2。贷：信用减值损失 2

D、借：应收账款——坏账准备 2。贷：未分配利润——年初 2

【答案】B

【解析】上面计提坏账准备=100×2%=2（万元），因此抵销分录是：借：应收账款——坏账准备 2。贷：未分配利润——年初 2。本年坏账准备的科目余额应该是100×4％＝4（万元），现有2万元，因此继续计提2万元，因此抵销分录是：借：应收账款——坏账准备 2。贷：未分配利润——年初 2

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