由于公允价值能够持续可靠取得，20×7年年初长江

来源：牛账网作者：牛小编阅读人数：11062 时间：2022-02-08

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由于公允价值能够持续可靠取得，20×7年年初长江公司对某栋出租办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×7年年初账面余额为1500万元，已经计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为2000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。假定所得税税率是25%，则长江公司出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益的金额为（）万元。

A、700

B、525

C、472.5

D、575

查看答案

参考答案:B

本题考查知识点：出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益金额=[2000－（1500－200）]×（1－25%）＝525（万元）；变更日投资性房地产的账面价值 =2000（万元），计税基础＝1500－200＝1300（万元），产生应纳税暂时性差异700万元，应确认递延所得税负债175万元。本题的分录处理为：借：投资性房地产——成本1500，——公允价值变动500，投资性房地产累计折旧200。贷：投资性房地产1500，递延所得税负债[（2000－1300）×25%]175，盈余公积52.5，利润分配——未分配利润472.5

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