2023年环境保护税应纳税额计算公式是什么

环境保护税自2018年1月1日开征以来已经第六年了，是构建绿色税制的重要一环，大家日常经营既要会算经济账，那既然是算账，不会公式可不行，下面小编就来和大家解答一下有关2023年环境保护税应纳税额计算公式是什么的问题答案吧，具体如下：

(一)自动监测&监测机构监测

自动监测法和监测机构监测法可以归纳为监测数据法。

每一项水污染物的应纳税额=污染当量数X适用税额

1.污染当量值取自《中华人民共和国环境保护税法》附表二：应税污染物和当量值表

2.每一排放口或没有排放口的应税污染物，按污染当量大小排序：第一类水污染物取前5项征收，其他类水污染物取前3项征收。

【案例一】厦门某水泥有限公司有一个废水排放口，安装了符合国家监测标准的自动监测设备。监测数据显示，2023年1月，该水泥公司共排放水1000万升。其中水污染物含应税污染物浓度分别为：氟化物每升20毫克，总磷每升10毫克，悬浮物每升100毫克。求该企业2023年1月应缴多少环保税?

【计算分析】：

①确定应税污染物

氟化物、总磷、悬浮物

②确定计税依据

排放量：

氟化物=1000(万升)×20(毫克/升)÷100=200(千克)

总磷=1000(万升)×10(毫克/升)÷100=100(千克)

悬浮物=1000(万升)×100(毫克/升)÷100=1000(千克)

污染当量数：

氟化物=200÷0.5=400

总磷=100÷0.25=400

悬浮物=1000÷4=250

合计=氟化物+总磷+悬浮物=400+400+250=1050

应纳税额=1050×1.4=1470(元)

(二)排污系数和物料衡算法

排污系数是指在正常技术经济和管理条件下，生产单位产品所应排放的污染物量的统计平均值。

物料衡算指根据物质质量守恒原理对生产过程中使用的原料、生产的产品和产生的废物等进行测算的一种方法。

2021年5月1日起，生态环境部、财政部、国家税务总局联合制发的《关于发布计算环境保护税应税污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》(生态环境部 财政部 税务总局公告2021年16号)(下称“16号公告”)开始施行。属于排污许可管理的排污单位，适用16号公告附件1列举的技术规范中规定的排污系数、物料衡算方法;属于排污许可管理的排污单位，且16号公告列举的技术规范中未规定相关排污系数，以及不属于排污许可管理的排污单位，适用《关于发布<排放源统计调查产排污核算方法和系数手册>的公告》(生态环境部公告2021年24号)。纳税人可在生态环境部网站查询所属行业相关的技术规范或手册。

(三)抽样测算法

禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物计算方法

根据《福建省环境保护税核定征收办法(试行)》第四条，禽畜养殖业和医院水污染物应纳税额，按照《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》核定计算;小型企业和第三产业水污染物应纳税额，能够提供实际月污水排放量的按照《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》核定计算。

(1)禽畜养殖业的水污染物应纳税额

水污染物应纳税额=禽畜养殖数量的头、羽数÷污染当量值×单位税额

【案例二】厦门某养猪场，2023年2月存栏数量5000头，有1个排污口，粪便未经处理直排，未安装自动监测设备，如何计算该月环保税。

【计算分析】：

①确定征收方式

未安装自动监测设备，无监测报告，采用核定征收方法。

②确定计税依据

污染当量数=5000(头)÷1=5000

③应纳税额=5000×1.4=7000(元)

(2)医院、小型企业和第三产业的水污染物应纳税额

①能提供实际月污水排放量的：

应纳税额 =月污水排放量÷污染当量值×单位税额

②无法提供实际月污水排放量但能提供实际月用水量的：

应纳税额=实际月用水量×污水排放系数÷污染当量值×单位税额

③无法提供实际月污水排放量及实际月用水量的：

A.医院的应纳税额=医院床位数÷污染当量值×单位税额

B.餐饮业的应纳税额=污水排污特征值系数×单位税额

C.其他行业的应纳税额=污水排污特征值系数×特征指标数量×单位税额

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