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一般纳税人可选择适用简易计税办法的情形

来源:牛账网 作者:晓彬老师 阅读人数:10721 时间:2022-09-22

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一般纳税人可选择适用简易计税办法的情形(5%)

1、销售 2016 年 4 月 30 日前取得的 不动产。

2、出租 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产。

3、房地产开发企业销售自行开发的 老项目。

4、转让 2016 年 4 月 30 日前取得的 土地使用权。

5、收取试点前开工的 一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

6、2016 年 4 月 30 日前签订的不动产融资租赁合同,或以 2016 年 4 月 30 日前 取得的不动产提供的融

资租赁服务。

7、房地产开发企业中的一般纳税人 以围填海方式取得土地并开发的房地产项目,围填海工程《建筑

工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的,属于房地产老项

目,可以选择适用简易计税方法按照 5%的征收率计算缴纳增值税。

8、房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后,以自己名义立项销售的不

动产,属于房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照 5%的征收率计算缴纳增值税。房地产老项目是

指:

(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的房地产项目;

(2)《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目。

9、自 2019 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日止,纳税人生产销售新支线飞机暂减按 5%征收增值税。

10、中外合作油(气)田开采的原油、天然气按实物征收增值税,征收率为 5%。

二、一般纳税人可选择适用简易计税办法的情形(3%)   

( 1)县级及县级以下小型 水力 发电单位生产的电力   

( 2)自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料  

( 3)以 自己采掘 的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)   

( 4)自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品   

( 5)自产的自来水   

( 6) 自来水公司 销售自来水(必须选择)

( 7)自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)   

( 8)单采血浆站销售非临床用人体血液   

( 9)寄售商店代销寄售物品(包括个人寄售的物品)(必须选择)   

( 10)典当业销售死当物品(必须选择)   

( 11)药品经营企业销售生物制品   

( 12)生产销售和批发、零售抗癌药品、罕见病药品  

( 13)公共交通运输服务 (不含铁路客运) ,包括:轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车   

( 14) 经认定的动漫企业 为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权) 

( 15)电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务  

( 16)以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务   

( 17)在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同   ( 18)建筑业中 为老项目、清包工、甲供工程提供的建筑服务   

( 19)提供非学历教育服务、教育辅助服务 

( 20)非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产  

( 21)提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水费,以 扣除其对外支付的自来水费  后的余额为销售额,按照简易计税方法依 3%的征收率计算缴纳增值税(必须选择)

( 22) 销售自产机器设备 的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税 

( 23) 销售外购机器设备 的同时提供安装服务,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税(新增) 建筑业简易备案提交以下资料:

(一)为建筑工程老项目提供的建筑服务,办理备案手续时应提交《建筑工程施工许可证》(复印件)或建筑工程承包合同(复印件);

(二)为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务,办理备案手续时应提交建筑工程承包合同(复印件)。

简易计税会计核算与涉税

会计处理:

(1)增值税计入应交税费-简易计税

(2)增值税处理:进项不得抵扣,若取得分包款发票,可以扣减。

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