2022年7月增值税留抵退税申请时间延长至7月最后一个工作日

为保障扩大全额退还增值税留抵退税行业范围政策顺利实施，方便纳税人申请办理留抵退税，决定将2022年7月份增值税留抵退税申请时间延长至7月份最后一个工作日，请各位纳税人悉知，下面大家就和老师一起来详细了解一下有关收到留抵退税的账务处理怎么做的相关问题吧。

收到留抵退税的账务处理

申报表填写：纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》第22栏“上期留抵税额退税”。

两个时点：一是收到准予退税文书当期;二是办理申报时，即次月申报期申报时。

两项处理：一是冲减期末留抵税额，即账务处理;二是填写附列资料(二)22栏。

目前常见的账务处理方式，

其一：

借：银行存款

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)

1、不属于“进项税额转出”专栏核算内容。

财会[2016]22号规定，“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

2、加计抵减的计算基数是可抵扣进项税额，留抵退税不影响加计抵减计算基数。

计入“进项税额转出”专栏，容易造成加计抵减的计算或比对错误。

3、容易混淆了不得抵扣、兼营简易或免税项目的进项转出。

其二：

借：银行存款

贷：应交税费—应交增值税(进项税额)

1、不属于“进项税额”专栏核算内容。

财会[2016]22号规定，“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。

2、一般来说，“进项税额”专栏不应有贷方发生额。

3、以上两种方式，都没有体现在第一个时点(即：收到准予退税文书当期)冲减期末留抵税额的处理。

其三：

计算应退留抵税额时

借：应收留抵税额退税款

贷：应交税费—应交增值税—留抵税额退税

收到实际退税时

借：银行存款

贷：应收留抵税额退税款

1、体现了第一个时点冲减期末留抵税额的处理。

2、新增科目未见相关文件明确。

建议：在“应交增值税”明细科目下增设“留抵退税”专栏。

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟，学习是一件需要毅力、需要耐力的事情，在会计这个行业，政策变化、知识更新都是较为常见的事情，因此活到老学到老并非夸夸其谈，为了让小伙伴们在学习的道路上顺顺当当，牛账网现推出税务资料免费领的活动，纯干货、纯赠送，赶紧看看吧。

资料一：真的可以做到报税不加班，不出错了！

资料二：增值税、个税、社保…网上报税申报流程(电子版分享)

资料三：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

资料四：有会计证，但没有实操经验该怎么办？

更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。