补充养老保险是否可以税前扣除？

　　企业在经营发展过程中，为职工缴纳补充养老保险费时，税务方面能否在企业所得税税前扣除？

　　补充养老保险能否税前扣除？

　　根据《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》财税〔2009〕27号文件规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

　　另外，企业财产保险，为特殊工种职工支付的法定人身安全保险，也是准予税前扣除的。

　　注意：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

　　补充养老保险需要扣缴个税吗？

　　根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(财税[2005]94号)规定，为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税;因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。

　　不得税前扣除的项目包括什么？

　　不得税前扣除的项目主要包括：

　　(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　(2)企业所得税税款;

　　(3)税收滞纳金;

　　(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　(5)超过规定标准的捐赠支出(当年不可扣);

　　(6)赞助支出(指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出);

　　(7)未经核定的准备金支出(指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出);

　　(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;

　　(9)与取得收入无关的其他支出。

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