企业所得税亏损弥补的规定与案例

受到全球“新冠肺炎”疫情的影响，全世界经济蒙受巨大损失，很多企业至今还没有正常复工复产，预计2020年可能大幅亏损。这些企业在未来进行企业所得税汇算清缴申报时，可以进行亏损弥补。那么亏损弥补是怎样规定的呢？今天我们就来了解一下。

企业所得税亏损弥补的规定：

1、亏损：税法上的亏损

（1）弥补期：最长不得超过5年。无论盈亏，均计算；

（2）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

2、自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

3、企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

举例：A企业2013——2019年的未弥补亏损前的应纳税所得额如表所示：

解析：

1、根据规定A企业2013年的亏损由2014-2018年的所得弥补。

（1）2014年的应纳税所得额弥补2013年结转的亏损

100-1000=-900万元

（2）2016年的应纳税所得额弥补2013年结转的亏损

300-900=-600万元

（3）2017年的应纳税所得额弥补2013年结转的亏损

500-600=-100万元

2、企业2019年的应纳税所得额可以弥补前5年（2014-2018年）结转尚未弥补的亏损。

2013-2017年结转尚未弥补亏损额为2015年亏损200万元和2018年的亏损100万元，共计300万元。

该企业2019年应纳税所得额250万元，可弥补以前年度亏损额250万元；

2018年尚未弥补的亏损50万元可以结转以后年度弥补，但最长不得超过2022年。

好了，以上就是企业所得税亏损弥补的规定与案例。牛账网已上线最新版企业所得税汇算清缴视频课程，帮助解决各位学员在所得税申报过程中遇到的问题。感兴趣的同学快来注册加入牛账网学习吧。

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟，学习是一件需要毅力、需要耐力的事情，在会计这个行业，政策变化、知识更新都是较为常见的事情，因此活到老学到老并非夸夸其谈，为了让小伙伴们在学习的道路上顺顺当当，牛账网现推出税务资料免费领的活动，纯干货、纯赠送，赶紧看看吧。

资料一：真的可以做到报税不加班，不出错了！

资料二：增值税、个税、社保…网上报税申报流程(电子版分享)

资料三：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

资料四：有会计证，但没有实操经验该怎么办？

更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。