准予扣除的业务招待费会计处理怎么做?
来源:牛账网 作者:木槿老师 阅读人数:11548 时间:2020-12-29
业务招待费是可以进行一定比例扣除的,那业务招待费的税前扣除比例标准是什么呢?准予扣除的业务招待费的会计处理又该怎么做呢?下面大家就和老师一起来详细了解一下吧。
一般企业发生的所有业务招待费支出都计入“管理费用”科目。
会计分录为:
借:管理费用------业务招待费,
贷:现金/银行存款/其他应收款等。
因此准予扣除的业务招待费如此处理即可。
业务招待费税前扣除标准比例?
2008年1月1日起施行的《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第四十三条规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。
假定某企业 2009 年的销售(营业)收入是 25 000 万元,企业当年实际发生的业务招待费是 120 万元。则当年企业所得税应纳所得额的调整金额计算步骤如下:业务招待费扣除标准=25 000×0。5%=125 万元; 实际发生额的 60%=120×60%=72 万元,低于扣除标准,所以应按实际发生额的 60%扣除;应调增应纳税所得额:120-72=48 万元。
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