契税的应纳税额计算公式及税率

契税的纳税人是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。那契税的应纳税额的计算公式是什么呢?税率又是多少呢?计税依据更是怎样规定的呢?下面老师将围绕这些问题来为大家详细解答，具体内容如下所示：

1.税率

3%～5%的幅度比例税率。

2.计税依据

(1)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以“不含增值税 ”的“成交价格 ”作为计税依据。

(2)土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的“市场价格 ”确定。

(3)土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的“价格差额 ”作为计税依据。

【注意】交换价格不相等的，由“多交付货币 ”的一方缴纳契税;交换价格相等的，免征契税。

【提示】“交换”行为是指“房房、地地、房地 ”互换，“以房抵债 ”和“以房易货  ”均属于买卖行为。

(4)以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补交契税，其计税依据为“补交 ”的土地使用权出让费或者土地收益。

【总结】有成交价格按成交价格，没有成交价格按市场价格，交换的按差额，补交的按补交金额。

3.应纳税额计算

应纳税额=计税依据×税率

【例题·多选题】(2012年)关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有(　)。

A.受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据

B.受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据

C.购入土地使用权的，以评估价格为计税依据

D.交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据

『正确答案』ABD

【例题·单选题】(2019年)2018年5月，张某获得县人民政府奖励住房一套，经税务机关核定该住房价值80万元。张某对该住房进行装修，支付装修费用5万元。已知契税适用税率为3%。计算张某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.(80+5)×3%=2.55(万元)

B.80×3%=2.4(万元)

C.(80+5)×(1+3%)×3%=2.63(万元)

D.(80-5)×3%=2.25(万元)

『正确答案』B

【例题·单选题】(2019年)2018年10月陈某与李某互换房屋，经房地产评估机构评估，陈某房屋价值220万元，李某房屋价值180万元，李某向陈某支付差价40万元，该房屋交换行为缴纳契税的计税依据是(　)。

A.220万元

B.180万元

C.40万元

D.400万元

『正确答案』C

【例题·单选题】(2011年)周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是(　)。

A.周某应缴纳契税0.3万元

B.周某应缴纳契税2.7万元

C.谢某应缴纳契税2.7万元

D.谢某应缴纳契税0.3万元

『正确答案』C

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