跨年取得发票的会计处理和税务处理如何做

逾期取得的票据等有效凭证，在做出专项申报及说明后，可追溯在成本、费用发生年度税前扣除，那么跨年取得发票的会计处理和税务处理如何做呢，接下来本文针对这个问题为各位财务人员做个解答，希望对各位财务人员有所帮助!

跨年取得发票的会计处理和税务处理

费用发票跨年牵涉到两个层面的问题：第一个层面是会计处理，第二个层面是涉税处理。

1、跨年取得发票的会计处理

一般情况下，会计处理体现权责发生制原则，比如2015年取得的发票，如果列支2016年的费用是不允许的。但有例外，根据企业会计准则相关规定，如果2016年真的发现2015年未入账的费用，可以作为前期差错处理;如果金额小，可以直接计入2016年当年的费用，但如果金额大的话就要通过“以前年度损益调整”进行核算。

可见在会计处理上，看重实质，只要费用真实发生了，是可以报销入账的。

2、跨年取得发票的涉税处理

问题的关键在于，跨年的费用发票入账后(无论是记作本年费用，还是记作以前年度损益调整)，税务是否认可其在所得税前扣除。国家税务总局2011年第34号公告和2012年第15号公告对此作了解答，解决了纳税人跨年度取得发票的税前扣除问题。公告的主要精神是：

所得税预缴时可暂按账面发生金额核算，汇算清缴时按税法规定处理，避免了退税的繁琐手续。

逾期取得的票据等有效凭证，在做出专项申报及说明后，可追溯在成本、费用发生年度税前扣除，即企业应先行调增成本、费用发生所属年度的应纳税所得额，在实际收到发票等合法凭据的月份或年度，再调减原扣除项目所属年度的应纳税所得额。

在费用支出等扣除项目发生的所属年度造成的多缴税款，可在收到发票的年度企业所得税应纳税款中申请抵缴，抵缴不足的在以后年度递延抵缴。

申请抵缴或是要求税务机关退还税款，时限不得超过3年。

综上，可以提炼出简单易懂的规则：费用真实发生，跨年也可入账，申报可以抵扣，时限不能太长。

小编今天已经在上文为大家做了整理，不知道这个知识点大家有没有学会?若是仍存在问题，或者想要学习更多会计知识，可以注册牛账网会员，咨询牛账网的在线答疑老师，也可以文章下方扫码领取会计学习资料和预约试听课程哦!万丈高楼平地起，想要走上会计升职加薪之路，必须要先把基础夯实了，牛账网站内有会计做账、收藏、考证等财会学习课程资源，有兴趣的朋友可以预约课程，体验我们的课程服务哦!

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟，学习是一件需要毅力、需要耐力的事情，在会计这个行业，政策变化、知识更新都是较为常见的事情，因此活到老学到老并非夸夸其谈，为了让小伙伴们在学习的道路上顺顺当当，牛账网现推出税务资料免费领的活动，纯干货、纯赠送，赶紧看看吧。

资料一：真的可以做到报税不加班，不出错了！

资料二：增值税、个税、社保…网上报税申报流程(电子版分享)

资料三：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

资料四：有会计证，但没有实操经验该怎么办？

更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。