财产租赁所得的个税征税范围及应纳税额计算

财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，这些所得是需要缴纳一定的个人所得税的，因此有学员知道财产租赁所得的个税征税范围包括哪些内容吗?应按税额又该如何计算呢?下面大家就和老师一起来详细了解一下吧。

(一)税目

1.基本规定

个人“出租”  不动产、土地使用权 、机器设备、车船以及其他财产而取得的所得。

2.特别规定

房地产开发企业与商店购买者个人签订协议规定，以优惠价格出售 其商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿 提供给房地产开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购房价款 ，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”  项目征收个人所得税。

【例题·判断题】(2015年)个人取得的住房转租收入，应按“财产转让所得”征收个人所得税。(　)

『正确答案』×

(二)应纳税额计算

1.计税方法：按次计征，以“1个月”内取得的收入为一次

2.税率：20%

【注意】个人出租“住房”取得的所得暂减按“10%”的税率征收个人所得税。

3.应纳税所得额——采用“定额和定率相结合”的扣除方式

(1)每次收入额≤4 000元的：

应纳税所得额=每次收入额-800

(2)每次收入额>4 000元的：

应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)

【注意】计算时还须扣除准予扣除的项目(包括：出租房屋时缴纳的城市维护建设税、教育费附加以及房产税、印花税等相关税费;不包括：增值税)，若房屋租赁期间发生“修缮费用”同样准予在税前扣除但以“每月800元”为限，多出部分在“以后月份”扣除 。

4.应纳税额

(1)每次(月)收入不超过4 000元的

应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-修缮费用(800元为限)-800]×20%

(2)每次(月)收入4000元以上的

应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×20%

【注意】判定是否达到4 000元的基数为“收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-修缮费”。

【例题·多选题】赵某有A、B、C三套住房，其中A、B两套用于出租，3月份共收取租金9 600元，其中住宅A租金4 799元，住宅B租金4  801元，同时两套住宅分别发生修缮费用，各900元，则下列说法中正确的有(　)。(不考虑个人出租住房应缴纳的其他税费)

A.出租A住房应缴纳个人所得税[(4 799-0-800)-800]×10%=319.9(元)

B.出租A住房应缴纳个人所得税(4 799-0-900)×(1-20%)×10%=311.92(元)

C.出租B住房应缴纳个人所得税(4 801-0-900)×(1-20%)×10%=312.08(元)

D.出租B住房应缴纳个人所得税(4 801-0-800)×(1-20%)×10%=320.08(元)

『正确答案』AD

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