包装物押金逾期（包装物押金咋么计算增值税）

来源：牛账网作者：牛小编阅读人数：11832 时间：2023-09-15

包装物押金逾期（包装物押金咋么计算增值税），很多小伙伴对这方面不是特别了解，小编今天特此整理了相关内容放在下文，感兴趣的小伙伴快来阅读以下文章吧。

包装物押金计入销售额的节点，需要分为三种情况进行分析：

1、企业的一般货物包装物押金(不包括酒类)，单独计算时，不并入销售收入。

只有当逾期时，才并入销售收入。并且在并入收入时，需要按照含税销售额进行计算;而不管包装物押金的具体时间，只要超过了一年的时间，都需要并入销售额，计算纳税。

2、酒类包装物押金(不包括啤酒、黄酒)，在收到时就需要并入当期销售额。也就是说，在这种情况下，不管会计上面如果处理，都需要并入销售额计算增值税。消费税和增值税的计算方式相同。

3、啤酒、黄酒包装物押金，单独记账核算时，不并入销售额征税。只有当包装物押金，逾期或超过一年时，才需要并入销售额计税。

需要注意的是，啤酒的包装物押金单独核算时虽然不并入销售额计算增值税，但是在计算啤酒消费税确定税率时，需要把包装物押金的金额计入。虽然包装物押金，不需要并入销售额计算消费税，但是也会间接影响消费税的计算。

包装物押金的会计处理

上面我们讨论的只是税收上面的处理，但是税收上面的处理，并不影响企业发生业务的财务处理。企业的会计处理和税务处理，属于相互不干扰的两个方面。

由于包装物押金，在客户退还包装物时，企业需要把相关费用退给对方，所以企业在实际收到时，不能直接计入收入，而是需要通过“其他应收款-包装物押金”进行会计核算。

只有当对方不能按时归还或者逾期时，企业才能用押金弥补自己的损失。

举例说明：

虎说财税公司在2021年12月份收取了虎虎公司的一笔包装物押金，具体金额是22600。按照约定，虎虎公司需要在2022年1月15之前归还包装物，逾期未归还时，虎说财税公司将不再回归包装物押金。另外，已知相关货物的增值税税率是13%。

虎说财税公司的会计处理如下：

1、实际收到包装物押金时

借：银行存款22600

贷：其他应收款-包装物押金22600

2、虎虎公司按时归还包装物时

借：其他应收款-包装物押金22600

贷：银行存款22600(假设没有任何损坏，进行了全额退款)

3、虎虎公司，超过了约定的时间，不能按时归还包装物时

借：其他应付款-包装物押金22600(假设包装物全部没有归还)

贷：其他业务收入20000(22600/(1+13%)=20000)

应交税费-应交增值税(销项税额)2600(22600/(1+13%)*13%=2600)

这里还需要注意的是，包装物押金通过“其他应付款-包装物押金”进行核算时，不需要并入收入计算增企业所得税。只有当“其他应付款-包装物押金”，结转到“其他业务收入”科目时，才需要并入收入计算企业所得税。

政策依据：

《关于〈印发增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)

《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)

《关于酒类产品包装物押金征税问题的通知》(财税字〔1995〕53号)

《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》(国税发〔1996〕155号)

上述有关包装物押金逾期（包装物押金咋么计算增值税）的内容大家应该都略知一二了吧，如果还有什么不清楚的可以注册牛账网会员，我们有一对一的老师为您解答。

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