所得税汇算清缴职工教育经费支出扣除范围有哪些，如何分辨

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根据《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第四十二条的规定“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”，允许企业所得税前扣除的职工教育经费与职工福利费均实行比例和实际发生双重控制，企业提取但尚未使用的职工教育经费不允许扣除，同时实际使用的教育经费也不得超过工资薪金总额的2.5%;但是职工福利经费属于永久性差异，职工教育经费属于暂时性差异，超过部分，可以无限期向以后纳税年度结转扣除。

企业职工教育培训经费列支范围包括：(1)上岗和转岗培训;(2)各类岗位适应性培训;(3)岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;(4)专业技术人员继续教育;(5)特种作业人员培训;(6)企业组织的职工外送培训的经费支出;(7)职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;(8)购置教学设备与设施;(9)职工岗位自学成才奖励费用;(10)职工教育培训管理费用;(11)有关职工教育的其他开支。

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